2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-01-15)

业务1：
借：原材料 1100000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 39000
　　贷：银行存款 1139000
【提示】原材料成本＝1000000＋109000÷1.09＝1100000（元）
应交税费——应交增值税（进项税额）＝30000＋109000÷1.09×9%＝39000（元）
业务2：
借：固定资产 4000000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 360000
　　贷：银行存款 4360000
【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
业务3：
借：在建工程 3500000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 325000
　　贷：原材料 1000000
　　　　银行存款 2825000
【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
（1）在建工程改造，购进250＋领用100＝350（万元），
（2）当期购进自动化操作系统，进项税总额＝250×13%＝32.5（万元），
业务4：
借：管理费用 62200
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 4570
　　贷：银行存款 66770
【提示】本月购入办公用品价＝30000＋5000＋4000＋23200＝62200（元）
本月购入办公用品税额＝3900＋150＋520＝4570（元）
业务5：
借：银行存款 11300000
　　贷：主营业务收入 10000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300000
业务6：
借：银行存款 1243000
　　贷：主营业务收入 1100000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 143000
【提示】主营业务收入＝（100＋11.3÷1.13）×10000＝1100000（元）
销项税额＝100×13%×10000＋11.3÷1.13×13%×10000＝143000（元）
注意：此处运输费用，应作为价外费用处理。
业务7：
借：银行存款 2000000
　　贷：预收账款 2000000
预收款方式销售货物，于货物发出时发生纳税义务。
业务8：
借：银行存款 1500000
　　应收账款 760000
　　贷：主营业务收入 2000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
【提示】采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。本题合同约定7月31日收款226万元（价200＋税26），尽管实际只收到150万元，但仍要按照226万元（含税）金额计征增值税。
业务9：
借：银行存款 5150000
　　贷：固定资产清理 5000000
　　　　应交税费——简易计税 150000
在外市预缴增值税：
借：应交税费——简易计税 150000
　　贷：银行存款 150000
【提示】简易计税＝（5150000－2000000）÷1.05×5%＝150000（元）
业务10：
借：应付账款 2000000
　　贷：主营业务收入 1600000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 208000
　　　　营业外收入 192000
结转成本：
借：主营业务成本 1300000
　　贷：库存商品 1300000
业务11：
增值税＝100000×5×9%＝45000（元）
借：银行存款 545000
　　贷：预收账款 500000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 45000
在办公楼所在地应预缴增值税：100000×5×3%＝15000（元）
借：应交税费——预交增值税 15000
贷：银行存款 15000
【提示】不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
业务12：
借：管理费用 400
　　贷：银行存款 400
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 400
　　贷：管理费用 400
业务13：
借：银行存款 103000
　　贷：固定资产清理 101000
　　　　应交税费——简易计税 2000
期末计算应纳税额：
“应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）－减免税款
＝（1300000＋143000＋260000＋208000＋45000）－（39000＋360000＋325000＋4570）－400
＝1956000－728570－400
＝1227030（元）
备注：上述数据与填表相关。
期末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1227030
　　贷：应交税费——未交增值税 1227030
借：应交税费——未交增值税 15000
　　贷：应交税费——预交增值税 15000
次月，缴纳一般计税税款的分录：
借：应交税费——未交增值税 1212030
　　贷：银行存款 1212030
简易计税余额＝简易计税应纳税额－预缴税款＝150000－150000＋2000＝2000（元）
次月，缴纳简易计税税款的分录
借：应交税费——简易计税 2000
贷：银行存款 2000



【提示】第1栏对应的是如下的业务：
1260万元＝1000（业务5）＋100（业务6）＋160（业务10）
210万元＝10（业务6）＋200（业务8）
第4栏对应业务11出租外市办公楼租金50万元
第9b栏对应业务9处置外市厂房，含税价款515万元，购置原价200万元，简易计税，差额纳税。
第11栏对应业务13处置旧设备10万元



【提示】7639000＝1000000（业务1）＋100000（业务1）＋4000000（业务2）＋2500000（业务3）＋30000（业务4）＋5000（业务4）＋4000（业务4）
728570＝30000（业务1）＋9000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋3900（业务4）＋150（业务4）＋520（业务4）




【提示】1470（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）
1520（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）＋50（业务11）
5004761.91（元）＝515÷1.05×10000（业务9）＋10.3÷1.03×10000（业务13）
1956000（元）＝1300000（业务5）＋143000（业务6）＋260000（业务8）＋208000（业务10）＋45000（业务11）
728570（元）＝39000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋4570（业务4）
153000（元）＝150000（业务9）＋103000÷（1＋3%）×3%（业务13）
1400（元）＝400（业务12）＋103000÷（1＋3%）×1%（业务13）
165000（元）＝150000（业务9）＋15000（业务11）

本题考核有限责任公司的出资方式及要求、出资责任。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。所以戊股东的出资符合要求。所以选项A正确，选项B错误。有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。所以选项C正确，选项D错误。

该笔借款的资本成本=1000×6%×（1-25%）/[1000×（1-15%）]=5.3%，选项A正确。

选项A，不属于非正常损失；选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。