2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-03-17)

发布时间：2020-03-17

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲企业为增值税一般纳税人，2018年4月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为16000元，则甲企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 116000
贷：资本公积 116000

B.借：固定资产 116000
贷：营业外收入 116000

C.借：固定资产 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 16000
贷：资本公积 116000

D.借：固定资产 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 16000
贷：营业外收入 116000

正确答案:D

答案解析:接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。

2、进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应收款——应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

B.借：主营业务成本——进料加工贸易出口
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

C.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（红字）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

D.借：主营业务成本——进料加工贸易出口（红字）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

正确答案:D

答案解析:收到免税证明就是把原来多转出的进项税额冲回，所以应当红字记账。

3、某钢铁公司为上市公司，2019年6月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）【多选题】

A.将外购的钢材用于企业的厂房建设中：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）

B.委托地板厂为其车间加工一批办公楼装修用的地板，支付的消费税：
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款

C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：
借：应付股利
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：
借：营业外支出
贷：低值易耗品
应交税费——应交增值税（销项税额）

E.将自产的产品用于抵债：
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

正确答案:D、E

答案解析:选项A，自2019年4月1日起，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。
选项B，委托加工自用的应税消费品。不是连续生产应税消费品，不通过“应交税费一应交消费税”核算。
借：委托加工物资
贷：银行存款
选项C，属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

4、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额32万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。【单选题】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0

正确答案:B

答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（16%-13%）=1.89（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（16%-13%）-1.89=4.41（万元）
当期应纳税额=100×16%-（32-4.41）-6=-17.59（万元）
免抵退税额抵减额=210×30%×13%=8.19（万元）
出口货物免抵退税额=210×13%-8.19=19.11（万元）

5、对于企业发生的以下业务，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。【单选题】

A.外购集体福利用的健身器材

B.本期收到出口货物的退税额

C.当期购进的用于生产免税货物的材料

D.当期购进材料用于投资

正确答案:D

答案解析:应纳消费税，单设“应交税费——应交消费税”科目核算。计提消费税时，借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税；缴纳消费税时，借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是()。

A.转让土地使用权
B.承受不动产所有权
C.赠与不动产所有权
D.转让不动产所有权
答案：B
解析：
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一 种财产税。
下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（　）。

A.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项
B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章
C.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容
D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销
答案：C
解析：
选项A，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。
下列关于新冠肺炎疫情期间，社会保险的相关政策错误的有（　）。

A.自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月
B.自2020年2月起，湖北省可免征机关事业单位基本养老保险、失业保险、工伤保险三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月
C.自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，对机关事业单位基本养老保险、失业保险、工伤保险三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月
D.自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月
E.基本医疗保险原则上，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，可实施减征；可支付月数小于6个月但确有必要减征的统筹地区，由各省指导统筹考虑安排
答案：B,C
解析：
选项B，自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）基本养老保险、失业保险、工伤保险三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；选项C，自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，【彩蛋】黑钻压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com 对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）基本养老保险、失业保险、工伤保险三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。
明细分类账一般采用活页式账簿，其格式不包括( )。

A.三栏式明细分类账
B.多栏式明细分类账
C.余额式明细分类账
D.数量金额式明细分类账
答案：C
解析：
明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。

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