2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2019-11-09)

发布时间：2019-11-09

2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 税务咨询与税务顾问5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。【单选题】

A.利用退税

B.利用税收抵免

C.利用税法漏洞

D.利用延期纳税

正确答案:D

答案解析:利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

2、某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分

B.对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人

C.对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

D.对于年应税销售额超规定的小规模纳税人标准的，除非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

E.申请一般纳税人资格登记时，应向主管税务机关填报登记表，并提供规定的资料

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

3、下列对于税收筹划的理解正确的有（ ）。【多选题】

A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

B.税收筹划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

E.税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

4、关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是（ ）。【单选题】

A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的

B.乙创业投资企业投资于一家上市高新技术企业满2年，希望通过投资减少本企业的应纳税所得额

C.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业（适用特殊性税务处理方法）

D.山东省青岛市丁企业准备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司

正确答案:C

答案解析:选项A：不在同一县（市）但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，应当作视同销售处理计算增值税，所以选项A不能达到延期缴纳增值税的目的；选项B：创业投资企业投资上市高新技术企业，没有税收优惠待遇；选项D：属于上市公司规定，与税收筹划不相关。

5、从业务招待费税收筹划的角度计算分析税务师设计的税收筹划方案是否可行。【简答题】

答案解析:计算分析筹划方案是否可行：综合上述计算分析过程，税务师设计的筹划方案具有可行性。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2016年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”借方余额2000万元。
问题：
（1）作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。
（2）计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2016年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。

答案：
解析：
（1）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 7500
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　6000
　　　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　2000
（2）①企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500（万元）。
②会计本期确认投资收益在借方，损失500万元，故应纳税调增2000万元。
下列选项中，不属于行政行为无效的情形是（　）。

A.行政行为所依据的法律被修改，而依据修改之前的法律作出的行政行为继续实施
B.行政处罚决定书上没有行政主体的印章
C.某税务所工作人员受纳税人胁迫所作出的税收优惠决定
D.某税务机关执法人员在当场收缴罚款时，没有向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据
答案：A
解析：
本题考核行政行为的无效。选项A属于行政行为的废止。行政行为所依据的法律、法规、规章等经有权机关依法修改、废止或撤销，依此作出的相应行政行为如继续实施，则与新的法律、法规、规章、政策相抵触，或因失去其作出依据而废止。
甲公司2017年1月10日开始自行研究开发无形资产，2017年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是(　　)。

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元
B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元
D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
答案：C
解析：
根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(30+40)+(30+30)=130(万元)
甲公司(居民企业)2010年对乙公司进行投资占乙公司有表决权股份的50%，初始投资1000万元。2018年2月甲公司拟终止经营，并将其所占的股份全部转让给丙公司，双方商定的价格为2000万元。截至2018年2月乙公司净资产为4500万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。
甲公司终止投资有两种方案：方案一，直接进行股权转让；方案二，先分配股利，再转让股权。
要求：请分析以上两种方案，分别计算甲公司应缴纳的企业所得税，并根据甲公司应缴纳的企业所得税作出决策。

答案：
解析：
方案一：
股权转让所得=2000-1000=1000（万元），应缴纳的企业所得税=1000×25%=250（万元）。
方案二：
运用了分割法和减免税法，将转让价款分为250万元的分红和1750万元的股权转让收入。
投资分红满足条件可以免税，股权转让所得=1750-1000=750（万元），应缴纳企业所得税=750×25%=187.5（万元）。
所以应选择方案二。

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