2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-01-09)

发布时间：2020-01-09

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 税务登记代理5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列关于停业、复业登记，下列表述中正确的是（ ）。【单选题】

A.所有纳税人都可以办理停业、复业登记

B.纳税人的停业期不得超过半年

C.纳税人停业期间发生纳税义务的，可以不进行纳税申报

D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请

正确答案:D

答案解析:只有实行定期定额征收方式的个体工商户才可以办理停业、复业登记，所以选项A错误；纳税人的停业期不得超过一年，所以选项B错误；纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款，所以选项C错误。

1、以下纳税人发生的事项，不涉及办理变更税务登记的是（ ）。【单选题】

A.甲企业由于经营不善，减少注册资本

B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

D.丁企业在北京某区注册经营，2014年在上海设立一家从事货物运输的子公司

正确答案:D

答案解析:变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项D，子公司是独立法人企业，不属于增设分支机构，设立的子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以丁企业不涉及变更税务登记事宜。

1、下列关于停业的税务管理，表述正确的是（ ）。【单选题】

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

正确答案:D

答案解析:定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年；停业期间发生经营行为时，需要申报缴纳税款；纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本、副本、发票领购簿、未使用完的发票等。

1、下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（ ）。【单选题】

A.某企业由国有企业改制为股份制企业

B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表

正确答案:B

答案解析:纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：
（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；
（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；
（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

1、增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括（ ）。【多选题】

A.稽查查补销售额

B.纳税评估调整销售额

C.税务机关代开发票销售额

D.免税销售额

E.预期销售额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，不属于独立个人劳务所得判定标准的是（　）。

A.交易地点标准
B.停留期间标准
C.所得支付地标准
D.固定基地标准
答案：A
解析：
在国际税收协定范本和各国的双边税收协定中，衡量跨国独立劳动者提供劳务的地点及收入来源国，通常采用以下标准：（1）固定基地标准；（2）停留期间标准；（3）所得支付地标准。
下列关于留存收益的表述，正确的有（ ）。

A.企业经股东大会或类似机构决议，可以用盈余公积转增资本.弥补亏损，但不能发放股利
B.企业经股东大会决议，可用盈余公积派送新股
C.企业期末结转利润时，应将损益类科目的余额转入“本年利润”，结平各损益类科目。
D.“利润分配”科目所属的明细科目年末应无余额
E.公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应设置“以前年度损益调整”科目进行核算
答案：B,C,E
解析：
选项A，企业经股东大会或类似机构决议，可以用盈余公积转增资本、弥补亏损、发放股利和派送新股。选项D，除了“利润分配——未分配利润”，“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。
共用题干
位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆(均为不含税价)，汽缸容量为2.0升。2009年3月发生下列经济业务：

1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。

2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月企业基建项目领用10%;购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%，用于生产小轿车;购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。

3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。

4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。

5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车，270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。

6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。

7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0.6万元，运输企业将运费发票开给组委会。

8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。

9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。

10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车40%，小轿车成本利润率为8%。

附表：有关成本利润率和税率

(一)成本利润率

{图}

(二)消费税税率

{图1}

啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;

卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元。

1标准箱=250标准条

1标准条=200支

粮食白酒、薯类白酒：比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。

(三)烟叶税税率为20%。

根据上述资料，回答下列问题：

当月该汽车厂应缴纳消费税( )万元。
A、417.37
B、418.07
C、503.27
D、512.27
答案：D
解析：
1.进日完税价格=350+30×50%+20=385(万元);进口关税=385×20%=77(万元);进口增值税=(-385+77)×17%=78.54(万元);进口环节应纳税金合计=78.54+77=155.54(万元)。

2.(6)中资产自用，视同销售，计算增值税应采用平均售价，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将资产货物赠与他人，视同销售，增值税销项税额=20×2×17%=6.8;当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：3.4+0.08+6.8=10.28(万元)。

3.销项税：(2)中对外赠送劳保用品的销项税为：20×17%=3.4(万元);(4)中将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税，销项税额=23×2×1%×17%=0.08(万元);(5)中销售行为销项税=20×(30+270)×17%+32×15×17%+32×15×2%÷(1+17%)×17%=1102.99(万元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算增值税，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算增值税，增值税销项税额=20×2×17%=6.8(万元);(8)中将自制B型小轿车送与本企业职工，视视同销售计算增值税，连同销售5辆电动车的增值税销项税额=14×2×(1+8%)÷(1-9%)×17%+26×5×17%=27.75(万元);(9)中将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，销项税额=20×10×17%=34(万元);则当月销项税额合计：3.4+0.08+1102.99+3.4+6.8+27.75+34=1178.42(万元)。进项税：(1)中进口环节的进口增值税=(385+77)×17%=78.54(万元);(2)中购进生产用钢材可以抵扣的进项税：40.8×(1-10%)=36.72(万元);购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3.4万元;(3)中因退货应冲减当期进项税额20.4万元;(4)中委托加工业务，可以抵扣的进项税是1.02;)中支付销货运费，可以抵扣的进项税为21×7%=1.47(万元);(10)中因外购原材料丢失，进项税转出=(2.186-0.186)×17%+0.186÷(1-7%)×7%=0.35(万元);则当月可以抵扣的进项税合计：78.54+6×7%+36.72+51+660+3.4-20.4+1.02+1.47-0.35=811.82(万元)。综上，当月应纳增值税=1178.42-811.82=366.60(万元)。

4.(5)中销售业务应缴纳的消费税=20×(30+270)×5%+32×15×40%+32×2%×15÷(1+17%)×40%=495.28(万元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×5%=1(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×2×5%=2(万元);(8)中将自制B型轿车用于奖励员工，应视同销售，应纳消费税=14×(1+8%)÷(1-9%)×9%×2=2.99(万元);(9)中将小轿车对外投资，消费税以最高售价作为计税依据，应纳消费税=22×10×5%=11(万元);则当月应纳消费税=495.28+1+2+2.99+11=512.27(万元)。

5.由87题和88题可得出，当月应纳城建税及教育费附加合计：(366.60+512.27)×(7%+3%)=87.89(万元)。

6.以外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税;将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。

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