2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-01-21)

发布时间：2020-01-21

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 代理纳税审查方法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可以分为（ ）。【多选题】

A.核对法

B.详查法

C.比较分析法

D.抽查法

E.查询法

正确答案:B、D

答案解析:根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可以分为详查法和抽查法。

1、某企业2018年11月进行内部审计时，发现企业2015年6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800元，错记为2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：本年利润 3000
贷：累计折旧 3000

B.借：制造费用 3000
贷：累计折旧 3000

C.借：本年利润 （5800）
贷：累计折旧 （5800）
借：本年利润 2800
贷：累计折旧 2800

D.借：库存商品 2800
贷：累计折旧 2800

E.借：制造费用 （2800）
贷：累计折旧 （2800）
借：制造费用 5800
贷：累计折旧 5800

正确答案:B、E

答案解析:该项错账是在本年发现的，可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确，但核算金额有误，且核算金额小于应计金额，可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法，选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

1、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。
第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

1、请作出相关调整分录。【简答题】

1、某税务师于2019年4月对某商业企业2018年的纳税情况进行审核时（该企业上年度已经结账），发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：
借：库存商品 58000
贷：库存商品 50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000
企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则以下调整会计分录中，正确的有（ ）。（企业所得税税率25%，增值税税率16%）【多选题】

A.借：库存商品 9600
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 9600

B.借：库存商品 （8000）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （8000）

C.借：应交税费——应交所得税 2500
贷：以前年度损益调整 2500

D.借：库存商品 11600
贷：以前年度损益调整 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） （8000）
应交税费——应交增值税（销项税额） 9600
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500

E.借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D、E

答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：
借：库存商品 11600
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （8000）
应交税费——应交增值税（销项税额）9600
以前年度损益调整 10000
调整应交所得税
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配—未分配利润 7500

1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整（ ）科目核算的内容。【单选题】

A.以前年度损益调整

B.利润分配——未分配利润

C.本年利润

D.应收账款

正确答案:C

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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