2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-04-29)

发布时间：2021-04-29

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 货物和劳务纳税申报代理和纳税审核5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列行为，属于增值税视同销售行为的有（ ）。【多选题】

A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B.将自产的货物用于办公使用

C.将自产货物作为股利分配给股东

D.将外购的货物用于集体福利

E.将委托加工收回的货物用于个人消费

正确答案:C、E

答案解析:增值税视同销售货物行为有：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2、某制药厂（增值税一般纳税人）2020年3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。【单选题】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.8.87

正确答案:D

答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=113÷1.13×13%-（6.4-2.27）=8.87（万元）

3、税务师在审核纳税人确定的增值税销售额时，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵

D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算

正确答案:B

答案解析:选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后36个月内不得变更。

4、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将生产的小汽车用于企业管理部门自用

D.某金店进口金银首饰

正确答案:C

答案解析:选项A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴纳消费税；选项B，自产烟丝用于连续生产卷烟的，不缴纳消费税；选项C，自产小汽车用于企业管理部门自用的，属于视同销售行为，应当缴纳消费税；选项D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。

5、税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售货物收入的结算方式的审核中，以下说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题

B.税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题

C.税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿

D.税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无在实际收款时确认收入的问题

正确答案:A

答案解析:选项B是错误的，采用预收款结算方式的，应该是在货物发出时确认收入，不是收到货款时；选项C是错误的，采用托收承付结算方式的，应该是在发出货物、办妥银行托收手续时确认收入，并不仅仅是发出货物时确认收入；选项D是错误的，采用分期收款结算方式的，应该是按照合同约定的收款日期确认收入的，并不一定是实际收款的日期。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
基本医疗保险原则上以( )为统筹单位。

A.县（市）
B.地级以上行政区（包括地、市、州、盟）
C.省
D.全国
答案：B
解析：
基本医疗保险原则上以地级以上行政区（包括地、市、州、盟）为统筹单位，也可以县（市）为统筹单位，直辖市原则上在全市范围内实行统筹。
（根据2018年教材本题知识点变更）下列税种既有比例税率，又有定额税率的有（　　）。

A.消费税
B.营业税
C.资源税
D.增值税
E.房产税
答案：A,C
解析：
本题考查税率的相关规定。选项AC：既有比例税率，又有定额税率。选项DE：都是比例税率。
根据《侵权责任法》和有关司法解释，下列关于举证责任的表述中，正确的是（　）。

A.高度危险作业致人损害的侵权诉讼，由加害人就损害的事实承担举证责任
B.因环境污染引起的损害赔偿诉讼，由污染者就其行为与损害结果之间不存在因果关系承担举证责任
C.饲养动物致人损害的侵权诉讼，由受害人对自己无过错承担举证责任
D.因共同危险行为致人损害的侵权诉讼，由实施危险行为的人就其没有过错承担举证责任
答案：B
解析：
本题考核举证责任。高危作业致害的诉讼，应由受害人就损害事实承担举证责任。所以选项A错误。因污染环境发生纠纷，污染者应当就法律规定的不承担责任或者减轻责任的情形及其行为与损害之间不存在因果关系承担举证责任。所以选项B正确。饲养动物致损，动物饲养人或者管理人就损害是因被侵权人故意或者重大过失造成的，承担举证责任。所以选项C错误。因共同危险行为致人损害的侵权诉讼，由实施危险行为的人就其行为与损害结果之间不存在因果关系承担举证责任。所以选项D错误。
张某向李某借款20万元，张某以自己的轿车抵押给李某，并签订了抵押合同。但是张某和李某都没有到有关部门进行抵押登记。对此，下列说法正确的有（ ）。

A.抵押合同成立但未生效
B.抵押合同生效
C.抵押权未设立
D.抵押权设立
E.待借款已届清偿期，张某仍无法还款的，此时该轿车归李某所有
答案：B,D
解析：
本题考核抵押合同与抵押权。抵押合同在双方当事人意思表示一致时就已经成立并且生效，但是抵押权的成立根据具体的情况确定，需要办理登记的，在办理登记的时候抵押权成立。交通工具属于自愿办理登记的财产，抵押权自抵押合同生效时发生效力，未经登记的，不得对抗善意第三人。本题中虽未登记，但抵押权仍旧设立。

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