2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-01-14)

发布时间：2021-01-14

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 税务管理概述5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列有关征纳双方权利义务中的追征税款权和依法申请退还多缴税款权利的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征

D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

正确答案:B、D

答案解析:选项A，不得加收滞纳金；选项C，税务机关可以无限期追征；选项E，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

2、下列关于税收规定说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.欠缴税款在3万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告

B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权

C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权

D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，税务机关均可依法行使撤销权

E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权。

3、下列关于税务检查的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料

C.到纳税人的居住地检查有关涉税财产

D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

E.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，但无权到纳税人的居住场所检查，因此，选项C错误。

4、纳税人发生如下情形可以申请延期缴纳税款的有（ ）。【多选题】

A.甲企业因受水灾影响严重，损失较大，正常经营不能维持

B.乙企业因资金周转暂时受限，在扣除应付职工工资及社会保险费后不足以缴纳税款

C.当期流动资产小于流动负债

D.丁公司领导人对当期应纳税款有质疑，要求会计机构负责人核算清楚前延期缴纳

E.戊公司欠A公司货款，被A公司告上法庭，法庭按规定查封了戊公司银行账户

正确答案:A、B

答案解析:纳税人如遇特殊困难，可以向税务机关申请延期缴纳税款。特殊困难是指：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

5、某企业2020年3月应纳增值税税款20万元，于3月25日申请延期缴纳，税务机关在4月3日收到该申请报告，4月20日税务机关作出不予批准的决定，则该企业应在4月20日向税务机关缴纳（ ）。【单选题】

A.20万元税款

B.20万元税款和0.10万元滞纳金

C.20万元税款和0.05万元滞纳金

D.20万元税款和0.11万元滞纳金

正确答案:C

答案解析:税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。滞纳天数从4月16日开始计算，截止至4月20日，滞纳天数是5天，滞纳金=20万×0.5‰×5=0.05（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2014年4月1日，甲公司为发展北方市场，在北京市海淀区设立了A一人有限责任公司（以下简称“A公司”）。根据我国公司法律制度的规定，下列选项中，正确的是（　　）。

A.A公司可以设立新的一人有限责任公司
B.A公司可以设立股东会
C.A公司股东作出决议时，可以口头作出
D.A公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，无须经会计师事务所审计
答案：A
解析：
（1）选项B：一人有限责任公司章程由股东制定，不设股东会；（2）选项C：一人有限责任公司股东作出属于股东会职权的决定时，应当采用书面形式；（3）选项D：一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。
甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2019年2月发生如下业务：
（1)承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6550万元，发生分包支出1550万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。
（2)承包本市一家钢铁厂的库房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。
（3)承包一家超市的装饰工程，完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。
（4)将一处闲置仓库对外出租，取得当月租金收入33万元。
（5)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1300万元（含税)，该项目2015年12月份开始施工（选择简易计税方法计税，购进的货物和服务单独核算，未抵扣进项税)。
已知：上述金额均为含税金额，上述业务除明确已知的外，一律按一般计税方法计税；本月无其他购进业务。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（2)应缴纳的增值税（　)万元。

A.101.92
B.97.67
C.116.23
D.99.73
答案：D
解析：
业务（2）：取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。
应纳增值税＝（1660＋135）÷（1＋10%）×10%－460÷（1＋16%）×16%＝99.73（万元）
某公司2016年实现税后净利润为108万元，固定经营成本为216万元，2017年的财务杠杆系数为1.5，所得税税率为25%。则该公司2017年的总杠杆系数为（　　）。

A.1.5
B.1.8
C.2.5
D.3
答案：D
解析：
税前利润=税后净利润÷（1-所得税税率）=108÷（1-25%）=144（万元）；又由于财务杠杆系数=息税前利润÷（息税前利润-利息）=息税前利润÷税前利润=息税前利润÷144=1.5，所以，息税前利润=144×1.5=216（万元）。2017年的经营杠杆系数=（息税前利润+固定经营成本）÷息税前利润=（216+216）÷216=2，2017年的总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=2×1.5=3。
甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物，该建筑物的购买价格为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元，每年年初收取租金，该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业出售该建筑物，售价为500万元。下列会计处理与该项投资性房地产无关的是（ ）。

A.借：投资性房地产――成本500 贷：银行存款500
B.借：银行存款20 贷：营业外收入20
C.借：公允价值变动损益10 贷：投资性房地产――公允价值变动10
D.借：银行存款500 贷：其他业务收入500 借：其他业务成本510 贷：投资性房地产――成本500 ――公允价值变动10 借：公允价值变动损益10 贷：其他业务成本10
答案：B
解析：
选项A为20×7年1月1日的会计处理；选项C为20×8年12月31日计提公允价值变动损益的会计处理；选项D为20×9年1月1日出售时的处理。

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