2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-07-07)

发布时间：2021-07-07

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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括( )。【多选题】

A.税务机关代开发票销售额

B.免税销售额

C.预收的销售额

D.稽查查补销售额

E.纳税申报销售额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征増值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查査补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

2、2019年4月1日前，増值税一般纳税人，购进的下列服务中进项税额不能从销项税额中抵扣的有( )。【多选题】

A.娱乐服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

D.贷款服务

E.货物运输服务

正确答案:A、B、D

答案解析:2019年4月1日前，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

3、关于行政复议参加人的说法，正确的是( )。【单选题】

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人

D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

正确答案:B

答案解析:选项A，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；选项C，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项D，申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议。

4、下列关于税务师事务所质量控制的一般要求，表述正确的有（　）。【多选题】

A.税务师事务所所长对服务成果的质量承担最终责任 

B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者、培训者 

C.税务师执业的独立性包括实质性独立和形式性独立 

D.独立性制度需要覆盖所有主要的业务人员和业务流程 

E.在为同一客户提供不同业务类型服务时，可不再提出独立性要求

正确答案:B、C

答案解析:选项A，税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；选项D，独立性制度需要覆盖所有业务人员和业务流程，不仅限于主要的；选项E，在为同一客户提供不同业务类型服务时，也需要提出独立性要求，税务师需要时刻保持独立性。

5、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款  

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年    

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

正确答案:D

答案解析:选项A，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。选项B，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

6、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2020年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理()。【单选题】

A.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000

B.借:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000

C.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出未交増值税) 100000

D.借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000

正确答案:A

答案解析:月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借:应交税费一一未交增值税贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

7、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（ ）。【多选题】

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.重点税源户

C.纳税信用等级低下的纳税人

D.办理延期纳税申报的纳税人

E.税负异常变化的纳税人

正确答案:B、C、E

答案解析:重点分析对象：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

8、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（ ）。【单选题】

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

正确答案:B

答案解析:不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

9、下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法正确的有()。【多选题】

A.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像照相等方式随时形成，并由实施的人员签名

B.非涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年

C.在任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉税鉴证业务工作底稿，可以采用纸质或电子的形式

E.可以采用偷拍、偷录的方式取得相关资料

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的；(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E，不能以偷拍偷录的方式取得相关资料。

10、某公司拖欠2016年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2017年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于( )。【单选题】

A.税收保全措施

B.提供纳税担保

C.强制执行措施

D.税务行政协助

正确答案:B

答案解析:税法规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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