2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-03-25)
发布时间:2020-03-25
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出,在计算应纳税所得额时不允许扣除的是( )。【单选题】
A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”
B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险
C.支付行业协会的会费
D.支付给业主的工资薪金
正确答案:D
答案解析:个人独资企业按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税,扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆,很多规定是相通的,但也有特殊的地方,如业主的工资,不得税前扣除,而是按照每月3500元定额扣除。
2、依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则,依法涉税服务包括的内容有( )。【多选题】
A.承接的涉税服务范围,都由法律、法规设定
B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所
C.承办的涉税服务业务,都要以法律、法规为指针
D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格,并在税务师管理机构登记
E.涉税服务必须按规定出具报告
正确答案:A、B、C、D
答案解析:依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先,从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所,从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格,并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;其次,税务师承办的一切涉税服务业务,都要以法律、法规为指针,其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书,须符合国家法律、法规规定的原则,依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中,要充分体现涉税服务对象的合法意愿,在涉税服务对象授权的范围内开展活动。
3、税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现,该公司年末有800万元“其他应收款”余额,经进一步审核确认,其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某用于投资另一家企业,另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是( )。【单选题】
A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;600万元部分不涉及个人所得税
B.800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
C.不涉及个人所得税
D.200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;600万元部分不涉及个人所得税
正确答案:B
答案解析:。纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
4、税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批,发现该公司下列税务处理错误的是( )。【单选题】
A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额
B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货,向购买方开具红字增值税普通发票,冲减了应税销售额
C.进项税额抵扣中,抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税
D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减
正确答案:C
答案解析:选项A:交付他人代销货物,属于视同销售行为,所以代销货物的销售额应并入应税销售额。选项B:纳税人发生销货退回时,按规定开具了红字发票后,冲减销售额,同时冲减销项税额。选项C:购进货物、交通运输服务用于免税项目,进项税额不得抵扣。选项D:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费,可在增值税应纳税额中全额抵减。
5、(根据2018年教材本题知识点已变更)关于增值税一般纳税人认定登记的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额
B.偶然发生的转让不动产的销售额,不计入一般纳税人认定的年应税销售额中
C.纳税人办理一般纳税人资格登记后,连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的,可再转为小规模纳税人
D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人
E.个体户不能登记为一般纳税人
正确答案:B、D
答案解析:选项A:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内(而非一个纳税年度)累计应征增值税销售额;选项B:偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入一般纳税人的年应税销售额中;选项C:除国家税务总局另有规定外(如:按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人),一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人;选项D:不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人,也可以选择按照小规模纳税人纳税;选项E:个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。
6、关于纳税人权利和义务的说法,正确的是( )。【单选题】
A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉
B.纳税人接受税务机关检查时,对检查人员的询问可以保持沉默
C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的,可以向税务机关要求退还多缴税款,但不加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还
D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密
正确答案:A
答案解析:选项A:税收保全措施不属于征税行为,纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院起诉。选项B:纳税人要接受税务机关的税务检查,如实反映情况,提供有关证明资料,不得拒绝、隐瞒;选项C:纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;选项D:纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等(不含欠税的情况)保守秘密。
7、下列房屋附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值计征房产税的有( )。【多选题】
A.智能化楼宇设备
B.地下停车场
C.消防设备
D.分体式空调
E.给排水设备
正确答案:A、B、C、E
答案解析:凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
8、领取“一照一码”营业执照的企业,在生产经营过程中有关信息发生变化的,下列说法中正确的有( )。【多选题】
A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更
B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更
C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更
D.法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更
E.生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更
正确答案:B、C、D
答案解析:领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中,上述信息发生变化的,企业应向主管税务机关申请变更,不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外,企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的,均由企业向工商登记部门申请变更。选项A:向工商登记部门申请变更。选项E:不涉及变更税务机关的,向主管税务机关申请变更;涉及变更税务机关的,应办理注销登记。
9、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工,成本2万元,市场不含税价5万元,下列会计处理正确的是( )。【单选题】
A.借:应付职工薪酬——非货币性福利 53400
B.借:应付职工薪酬——非货币性福利 28500
C.借:应付职工薪酬——非货币性福利 58500
D.借:应付职工薪酬——非货币性福利 23400
正确答案:C
答案解析:将自产产品用于职工福利,会计上与税法上都要视同销售,确认视同销售收入及销项税额。
10、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时,缴纳的下列税费,属于土地增值税扣除项目的有( )。【多选题】
A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加
B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税
C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税
D.销售开发产品缴纳的印花税
E.销售开发产品缴纳的增值税
正确答案:A、B、C
答案解析:选项AB:城建税与教育费附加计入“与转让房地产有关的税金”扣除。选项C:计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。选项D:根据财会[2016]22号文件规定,印花税计入“税金及附加”中核算,而不在管理费用中核算,由此,印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确,而国家目前还没有出台相应的法规。选项E:增值税是价外税,销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(1)从农户手中购进烟叶一批,实际支付价款总额100万元,将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元,同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元,烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
(2)将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂,收取不含税价款50万元。
(3)将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱,销售给一家烟草专卖店180标准箱,不含税售价324万元,并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。
(4)进口B牌卷烟100标准箱,支付境外成交价人民币220万元,抵达我国海关前发生运输费5万元,保险费2万元。
已知:关税税率为20%,烟丝消费税税率为30%。
根据上述资料,回答下列问题:
<1>、业务(1)中乙烟丝加工厂代收代缴消费税( )万元。
B.52.29
C.63.14
D.49.54
乙烟丝加工厂无同类应税消费品的售价,按照组成计税价格计算消费税。
组成计税价格=(108+10+4)÷(1-30%)=174.29(万元)
乙烟丝加工厂应代收代缴消费税=174.29×30%=52.29(万元)
B.15
C.30
D.60
B.0.6
C.0.4
D.0
方案1:发行债券500万元,票面年利率10%;
方案2:增发普通股,预计发行价格为每股25元。
该公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑筹资费用和其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
两种筹资方案的每股收益无差别点息税前利润为( )万元。
B.245.56
C.287.42
D.265.63
每股收益无差别点的息税前利润=233.33(万元)
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