2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-06-22)
发布时间:2020-06-22
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、纳税人生产销售的下列货物,应征收消费税的是( )。?【单选题】
A.涂料
B.高档家用电器
C.电动自行车
D.实木家具
正确答案:A
答案解析:选项BCD:不属于消费税征税范围(注意,实木家具不等同于实木地板,故其不属于消费税征税范围),不征收消费税。
2、关于发票的说法,正确的有( )。【多选题】
A.单位办理注销税务登记前,应当办理发票的缴销手续
B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票
C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下,也可使用普通发票
D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效
E.发票应当使用中文印制,民族自治地方的发票,可以加印当地一种通用的民族文字
正确答案:A、C、E
答案解析:选项B:一般情况下,小规模纳税人可以申请代开专用发票,住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票(销售取得的不动产除外);选项D:增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
3、增值税一般纳税人购进的下列服务的进项税额,不能从销项税额抵扣的有( )。【多选题】
A.住宿服务
B.贷款服务
C.餐饮服务
D.货物运输服务
E.娱乐服务
正确答案:B、C、E
答案解析:纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。
4、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的是( )。【单选题】
A.税款的滞纳金
B.被没收的财物损失
C.行政罚款支出
D.生产过程中耗费的原料成本
正确答案:D
答案解析:列项目在计算个体工商户生产经营所得时不得扣除:(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出;(6)用于个人和家庭的支出;(7)与经营无关的支出。
5、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法,正确的是( )。【单选题】
A.对骗税行为,税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
B.因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为2年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期为3年,同时加收滞纳金
正确答案:D
答案解析:选项A:对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,税务机关可以无限期追征;选项B:因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;选项CD:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误(非主观故意),未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。
6、企业取得的下列收入中,属于企业所得税免税收入的有( )。【多选题】
A.接受股东赠与资产收入
B.从境内非上市居民企业取得的投资分红
C.转让股票取得的收入
D.国债利息收入
E.接受县以上政府无偿划入的国有资产
正确答案:B、D
答案解析:选项A:企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C:属于企业的应税收入。选项E:县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途,且企业已按专项用途管理的,可作为不征税收入处理;企业接收县级以上人民政府及有关部门无偿划入资产,属于前述情形以外的,按政府确定的该项资产的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入。
7、涉税鉴证业务完成后,负责编制涉税鉴证报告的人员为( )。【单选题】
A.税务师事务所所长
B.辅助人员
C.执业质量复核人员
D.项目负责人
正确答案:D
答案解析:受托的涉税鉴证业务完成后,由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。
8、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有( )。【多选题】
A.税务稽查中未发现问题的纳税人
B.重点税源户
C.纳税信用等级低下的纳税人
D..办理延期纳税申报的纳税人
E.税负异常变化的纳税人
正确答案:B、C、E
答案解析:综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。
9、增值税一般纳税人采取简易计税方法,计提应纳增值税时,应计入( )贷方。【单选题】
A.应交税费——应交增值税(销项税额)
B.应交税费——简易计税
C.应交税费——未交增值税
D.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
正确答案:B
答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
10、(根据2018年教材本题知识点已变更)增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证,下列处理符合规定的有( )。【多选题】
A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂先允许抵扣
B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,暂先不作进项税额转出
C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,一律先作进项税额转出
D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后,尚未申报抵扣的,可继续申报抵扣
E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣
正确答案:C、D、E
答案解析:增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.移居境外的杜某
C.已享受基本养老保险待遇的陈某
D.应征服兵役的贾某
E.有正当理由,不接受当地人民政府指定部门提供的培训的吴某
(1)11月月初,“原材料”账户余额为21000元,“材料成本差异”账户借方余额为350元,“材料采购”账户余额为42500元。
(2)11月2日,A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到,已验收入库。
(3)11月10日,A公司从外地购入甲材料500吨,增值税专用发票上注明的材料价款为105820元,增值税税额为13756.6元,已用银行存款支付了上述款项,材料尚未验收入库。
(4)11月15日,对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨,经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)11月份,A公司生产领用甲材料400吨。
(6)12月5日,A公司决定将库存甲材料中的200吨与西颐公司的一项公允价值为56500元的交易性金融资产进行交换。当日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元,为取得该项金融资产另支付交易费用500元,换入的该金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定换出甲材料满足收入确认条件。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(3)下列各项关于A公司本期新购入甲材料的相关处理中,正确的是( )。
B.甲材料验收入库时应减少“材料采购”科目的金额为104761.8元
C.甲材料验收入库时应记入“原材料”科目的金额为105000元
D.甲材料验收入库时应转入“营业外支出”科目的金额为1058.2元
A公司的相关会计处理为:
购入时:
借:材料采购105820
应交税费——应交增值税(进项税额)13756.6
贷:银行存款119576.6
验收入库时:
借:原材料103950(210×495)
材料成本差异1870
贷:材料采购105820
B.当事人依法要求听证的,税务机关应当在收到要求后10日内举行听证
C.对于没收违法所得的,当事人有权要求举行听证
D.税务机关依当事人申请举行听证的,应当在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人
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