2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-11-15)

发布时间：2021-11-15

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月销售一栋"营改增"前外购的房产，选译简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应是（）。【单选题】

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—已交税金

C.应交税费—应交增值税

D.应交税费—预缴增值税

正确答案:A

答案解析:"应交税费——简易计税"明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

2、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。【单选题】

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

D.佣金和手续费支出

正确答案:B

答案解析:符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除，可能会纳税调减。

3、税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。【单选题】

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

正确答案:C

答案解析:税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于50%。

4、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（ ）。【单选题】

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

正确答案:A

答案解析:选项 BCD，适用5%的征收率。

5、某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。【单选题】

A.不需要缴纳

B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳

D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

正确答案:C

答案解析:对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

6、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。【单选题】

A.核定税额

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.补缴税款和滞纳金的处理决定

D.不予行政赔偿的决定

正确答案:C

答案解析:对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解∶（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

7、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。【单选题】

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

正确答案:D

答案解析:下列特殊情况，由付款方向收款方开具发票：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

8、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（ ）。【多选题】

A.税收滞纳金

B.佣金和手续费

C.捐赠支出

D.业务招待费支出

E.赞助支出

正确答案:B、C

答案解析:选项B，保险企业的手续费及佣金支出超过18%的部分可以结转以后年度扣除。选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项E，与企业生产经营无关的赞助支出不得税前扣除，故只能出现纳税调增。

9、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。【多选题】

A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本

C.加工企业代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

E.支付的委托加工费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品（属于可抵扣范围）的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项D，可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。

10、税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。【单选题】

A.由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系

B.办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

C.由受托人单方面终止涉税专业服务关系

D.办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

正确答案:D

答案解析:涉税专业服务期间税务顾问张某离职，因此乙税务师事务所需指派其他税务师担任此项服务的税务顾问，属于涉税专业服务关系变更中涉税专业服务人员发生变更的情形。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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