2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2019-11-27)

发布时间：2019-11-27

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2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（　　）。【多选题】

A.向政府部门支付的拆迁补偿费用

B.向政府部门支付的征地费用

C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

D.向其他单位或个人支付的土地出让收益

E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

正确答案:A、B、E

答案解析:房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额作为销售额。土地价款，包括土地受让人“向政府部门”支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，在取得土地时向“其他单位或个人”支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额作为销售额。土地价款，包括土地受让人“向政府部门”支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，在取得土地时向“其他单位或个人”支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

1、计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2016年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。【简答题】

1、【单选题】

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

正确答案:A

答案解析:选项BCD：不属于消费税征税范围（注意，实木家具不等同于实木地板，故其不属于消费税征税范围），不征收消费税。

1、采取专项申报形式税前扣除存货损失，企业应提交的证据有哪些？【简答题】

1、作出2016年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后四位）【综合题（主观）】

1、上述存货损失中哪些应作进项税额转出处理？金额分别是多少？【简答题】

1、关于行政复议参加人的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人

D.申请人、第三人可以委托1至5名代理人参加行政复议

正确答案:B

答案解析:选项A：被申请人“不得”委托本机关以外人员参加行政复议；选项C：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，“委托税务机关”为被申请人；选项D：申请人、第三人可以委托1~2名代理人参加行政复议。

1、2017年4月支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？【简答题】

1、关于发票的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B：一般情况下，小规模纳税人可以申请代开专用发票，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（销售取得的不动产除外）；选项D：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

1、2017年6月支付建筑服务费的进项税额应如何抵扣？金额为多少？【简答题】

1、【综合题（主观）】

1、根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。【综合题（主观）】

1、（根据2018年教材本题知识点有更新）下列纳税人可自行开具增值税专用发票的是（　　）。【单选题】

A.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的物流铺助业小规模纳税人

B.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业小规模纳税人

C.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的房地产开发小规模纳税人

D.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的制造业小规模纳税人

正确答案:B

答案解析:

1、（根据2018年教材本题知识点已变更）年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记，年应税销售额包括（　　）。【多选题】

A.稽查查补销售额

B.预收的销货款

C.免税销售额

D.纳税申报销售额

E.税务机关代开发票销售额

正确答案:A、C、D、E

答案解析:纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。根据国家税务总局公告2018年第6号规定，“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

1、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（　　）。【单选题】

A.将房产无偿转移给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认收入

D.房地产评估增值应征收土地增值税

正确答案:D

答案解析:选项D：房地产评估增值，未发生房屋权属转移，不征收土地增值税。

1、作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。【简答题】

1、2017年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣？金额为多少？【简答题】

1、某企业2016年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2016年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。【单选题】

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

正确答案:D

答案解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。应纳的城镇土地使用税=（5-2）×5×10000=150000（元）。

1、根据所列资料，计算该企业2016年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。【综合题（主观）】

1、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（　　）。【单选题】

A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

B.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

正确答案:C

答案解析:缴纳印花税的权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

1、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

正确答案:D

答案解析:选项A：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征；选项B：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项CD：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误（非主观故意），未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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