2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-06-03)

发布时间：2021-06-03

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（ ）。【多选题】

A.税收滞纳金

B.佣金和手续费

C.捐赠支出

D.业务招待费支出

E.赞助支出

正确答案:B、C

答案解析:选项B，保险企业的手续费及佣金支出超过18%的部分可以结转以后年度扣除。选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项E，与企业生产经营无关的赞助支出不得税前扣除，故只能出现纳税调增。

2、税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（）。【多选题】

A.购买委托人的股票

B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见

C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

D.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询

E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

正确答案:A、D、E

答案解析:选项A，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项D，税务师不得以个人名义承接业务或者收费；选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

3、个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。【单选题】

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

正确答案:D

答案解析:个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

4、税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。【单选题】

A.由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系

B.办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

C.由受托人单方面终止涉税专业服务关系

D.办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

正确答案:D

答案解析:涉税专业服务期间税务顾问张某离职，因此乙税务师事务所需指派其他税务师担任此项服务的税务顾问，属于涉税专业服务关系变更中涉税专业服务人员发生变更的情形。

5、2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（　　）元。【单选题】

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

正确答案:D

答案解析:从小规模纳税人取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。

6、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务

B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行

D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，税务机关按照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。选项C，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。

7、某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。【单选题】

A.不需要缴纳

B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳

D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

正确答案:C

答案解析:对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

8、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。【单选题】

A.房地产开发成本×5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内

C.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×10%以内

D.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

正确答案:C

答案解析:纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。

9、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。【单选题】

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

正确答案:D

答案解析:下列特殊情况，由付款方向收款方开具发票：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

10、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。【单选题】

A.核定税额

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.补缴税款和滞纳金的处理决定

D.不予行政赔偿的决定

正确答案:C

答案解析:对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解∶（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2007年）税务局稽查局对某纳税人作出罚款10万元的处罚决定，该纳税人对罚款决定不服，向稽查局的主管税务局申请复议。稽查局依法向复议机关提交了据以作出处罚决定的证据、依据和其他有关材料，并提出了书面答复。复议机关审理后决定，变更罚款为5万元。《税务行政复议决定书》送达后，该纳税人逾期未向人民法院提起诉讼。根据税务行政复议法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。

A.如果该纳税人不能按规定缴清10万元罚款，则应当提供相应的担保才能申请复议
B.该纳税人可以查阅稽查局提交的证据、依据和其他有关材料，但不得查阅书面答复
C.如果该纳税人在复议决定作出前，经行政复议机构同意，可以撤回申请
D.该纳税人应当在接到《税务行政处罚决定书》之日起3个月内提出复议申请
E.如果该纳税人逾期不起诉又不履行罚款5万元的复议决定，由主管税务局依法强制执行或者申请人民法院强制执行
答案：C,E
解析：
申请人对其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，A选项错误。申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。，B选项错误。申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回，C选项正确。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，D选项错误。变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行，E选项正确。
甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1）2×18年1月1日，下列会计处理中不正确的有（ ）。

A、借：其他债权投资——成本1000
应收利息50
贷：银行存款1015.36
其他债权投资——利息调整34.64
B、借：其他债权投资——成本1000
——利息调整15.36
贷：银行存款1015.36
C、借：其他债权投资——成本1000
应收利息50
投资收益10
贷：银行存款1015.36
其他债权投资——利息调整44.64
D、借：其他债权投资——成本1000
——利息调整5.36
投资收益10
贷：银行存款1015.36

答案：B,C,D
解析：
（1）实际支付款项中含有的利息应通过“应收利息”科目核算，相关交易费用应计入初始投资成本。
材料五
2009年5月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，浩华公司于2005年6月至2007年1月期间，以2万元价格从威力公司购买增值税专用发票75份，涉及税额近120万元，已全部抵扣。2005年6月至2009年2月，在没有货物交易的情况下，浩华公司向7人开具增值税专用发票100多份，涉及税款230余万元。案发后，负责查处此案的税务人员成某受朋友刘某之托，对浩华公司仅处以罚款即结案。根据举报查实，税务人员成某有巨额受贿行为。现成某在逃。
“情节严重”是构成徇私舞弊不移交刑事案件罪的法定要件。根据刑事法律制度的规定，下列情形中，属于“情节严重”的有（　　）。

A、直接负责的主管人员为谋取本单位利益而不移交刑事案件
B、以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使其继续进行违法犯罪活动

C、不移交刑事案件涉及5人次以上

D、对依法可能判处5年以上有期徒刑的犯罪案件不移交

E、司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交
答案：B,C,D,E
解析：
1、（1）选项AB：本案涉及的是增值税专用发票，而非运输业发票等其他具有抵扣功能的发票 （2）选项CD：浩华公司买的是“真票”，而非“假票” （3）选项E：本案涉及的是“填好的票”，而非“空白票”。

2、（1）徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为。（2）解题的关键词是“案发后”，即成某的行为并不是在征收税款、发售发票、办理出口退税、办理税款抵扣过程中发生的。

3、“情节严重” （1）对依法可能判处“3年以上”有期徒刑、无期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的（选项D可能判处的有期徒刑已经超过3年，属于情节严重） （2）不移交刑事案件涉及“3人次以上”的（选项C已经超过3人次，属于情节严重） （3）司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的（选项E正确） （4）以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的（选项B正确） （5）行政执法部门主管领导阻止移交的 （6）隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的 （7）直接负责的主管人员和其他直接责任人员为谋取本单位私利而不移交刑事案件，“情节严重的”（选项A错误） （8）其他情节严重的情形。（说明：本题提问的是“属于”情节严重的，如果提问“符合规定”的，则选项CD不选）

4、（1）刑事侦查措施通常包括：讯问犯罪嫌疑人（而非“举报人、邻居”，选项AE错误），询问证人、被害人，勘验、搜查（选项B正确），扣押物证、书证，通缉（成某在逃，适用通缉）和辨认。（2）选项C：刑事拘留是刑事诉讼强制措施，而非侦查措施。

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