2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2020-07-11)

发布时间：2020-07-11

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某电子公司（企业所得税税率15%）2014年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（　　）万元。【单选题】

A.1000

B.500

C.350

D.0

正确答案:C

答案解析:2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350（万元）。

2、下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（　　）。【单选题】

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

B.个人取得特许权的经济赔偿收入

C.个人出租土地使用权取得的收入

D.个人发表摄影作品取得的所得

正确答案:B

答案解析:选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当按照“稿酬所得”项目计征个人所得税；选项C：个人出租土地使用权取得的收入，按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税；选项D：个人文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，按照“稿酬所得”项目计征个人所得税。

3、下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属免征契税

B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D.军事单位承受土地、房屋对外经营的免征契税

正确答案:A

答案解析:选项A：依照我国法律以及我国缔结或参加的双边和多边条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，免征契税。选项B：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。选项C：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项D：照章征税。

4、李某第一次行权所得应缴纳个人所得税（　　）元。【客观案例题】

A.6750

B.10980

C.28080

D.44190

正确答案:C

答案解析:第一次行权的应纳税所得额=（12-4.5）×30000=225000（元），应缴纳个人所得税=225000×20%-16920=28080（元）。

5、某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税（　　）元。【单选题】

A.1550

B.1650

C.1750

D.2550

正确答案:C

答案解析:对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以此题应缴纳印花税=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。

6、2019年10月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入600000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税（　　）元。【单选题】

A.12000

B.9600

C.18000

D.116000

正确答案:A

答案解析:对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。因此，王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税=600000×2%=12000（元）。

7、李某取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税合计为（　　）元。【客观案例题】

A.11120

B.6496

C.7184

D.9280

正确答案:B

答案解析:3月发表文章取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元），4月出版论文取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=48000×（1-20%）×70%×20%=5376（元），合计被预扣预缴个人所得税=1120+5376=6496（元）。

8、下列关于契税征收管理的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

B.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁定书原件及相关资料办理契税纳税申报

C.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

D.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AC：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。选项D：纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理；选项E：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

9、下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（　　）。【多选题】

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.年终加薪

E.托儿补助费

正确答案:A、D

答案解析:（1）选项AD：“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按照工资、薪金所得课税；（2）选项BCE：独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费和差旅费津贴、误餐补助，均不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。

10、下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是（　　）。【单选题】

A.行政部门干预逃废的企业债权

B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权

C.企业未向债务人追偿的债权

D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权

正确答案:D

答案解析:下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：（1）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；（2）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；（3）行政干预逃废或悬空的企业债权；（4）企业未向债务人和担保人追偿的债权；（5）企业发生非经营活动的债权；（6）其他不应当核销的企业债权和股权。所以只有选项D准予作为损失在企业所得税前扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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