2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-03-01)

发布时间：2020-03-01

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 资源税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某油田开采的原油国内市场平均销售价格为每吨5000元（不含增值税，下同），天然气每立方米销售价格为2元。2016年2月，该油田开采原油30万吨，当月销售20万吨，开采原油过程中用于加热、修井使用原油2万吨，将剩余的8万吨原油用于出口，离岸价格每吨5500元（不含增值税）；专门开采天然气500万立方米，当月销售400万立方米，待售100万立方米。原油、天然气的资源税税率均为6%，该油田2月应纳资源税（ ）万元。【单选题】

A.7200

B.5040

C.7740

D.8688

正确答案:D

答案解析:原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的不含增值税销售额计税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；出口原油按照离岸价格（不含增值税）计算缴纳资源税。该油田2月应纳资源税=（20×5000+8×5500）×6%+400×2×6%=8640+48=8688（万元）。

2、根据资源税的有关规定，关于伴采矿资源税税收政策，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的税率减半征收资源税

D.伴采矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式选出的副产品

正确答案:B

答案解析:要注意区分伴生矿、伴采矿、伴选矿的资源税政策差异：对伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目。对伴采矿应征资源税，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。伴选矿，对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税（教材未规定，建议掌握）。伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。

3、下列关于资源税纳税地点的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地或生产地纳税

B.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税

C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

E.纳税人在本省范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点不得调整

正确答案:A、C

答案解析:选项B：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省自治区、直辖市的，一律在开采地或生产地纳税；选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳；选项E：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

4、某矿山2015年12月开采锰矿石2000吨，当月销售锰矿石1500吨，又用300吨锰矿石换取了一台生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的课税数量为（ ）吨。【单选题】

A.1300

B.1500

C.1800

D.2000

正确答案:C

答案解析:开采或生产资源税应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量；开采或生产资源税应税产品用于非生产项目和生产非应税产品的，以移送使用数量为课税数量。用锰矿石换取生产设备应视同销售缴纳资源税，该矿山当月应缴纳资源税的课税数量=1500+300=1800（吨）。

5、业务（2）应缴纳的资源税为（　　）元。【客观案例题】

A.72000

B.3600

C.750

D.24

正确答案:B

答案解析:应缴纳的资源税=480×150×5%=3600（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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