2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-01-10)

发布时间：2020-01-10

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 资源税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项中，应征收资源税的有（ ）。【多选题】

A.进口的天然气

B.在我国境内陆地专门开采的天然气

C.煤矿生产的天然气

D.与原油同时开采的天然气

E.在我国管辖海域专门开采的天然气

正确答案:B、D、E

答案解析:在我国领域及管辖海域专门开采或与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；资源税进口不征、出口不退，所以选项A不征收资源税；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，所以选项C不选。

2、该企业当月应纳资源税合计（ ）万元。【客观案例题】

A.10366.63

B.12751.25

C.12771.25

D.12451.25

正确答案:A

答案解析:该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420（万元）
该企业当月应纳资源税合计=2526.63+420+7420=10366.63（万元）

3、2016年4月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨，销售收入264000万元；将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，销售收入30000万元，洗选煤的折算率为70%。原煤资源税税率5%。2016年4月该煤矿应纳资源税（ ）万元。【单选题】

A.14250

B.18500

C.20000

D.21500

正确答案:A

答案解析:纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿应纳资源税=（264000+30000×70%）×5%=14250（万元）

4、根据资源税的相关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.伴生矿不征收资源税

B.伴采矿应按规定征收资源税

C.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，符合相应规定的，不再计征资源税

D.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目

E.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:伴生矿以开采的主产品矿石名称作为应税品目征收资源税。

5、该企业当月应纳增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.37516.03

B.37258.28

C.37554.28

D.28392.73

正确答案:D

答案解析:销项税=（148400+72000+132.5）×13%+7400×9%=29335.23（万元）
进项税=910+3.25×10=942.5（万元）
应纳增值税=29335.23-942.5=28392.73（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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下列关于关税的分类，说法正确的有（ ）。

A.按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税
B.按保护形式和程度分类，可将关税分为关税壁垒和非关税壁垒
C.按征税对象分类，仅将关税分为进口税、出口税
D.按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税
E.按征税性质分类，可将进口关税分为从价税、从量税

答案：A,B,D

解析：

选项C：按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税；选项DE：按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税。

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长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015 年1 月1 日“递延所得税”科目余额为500 万元，“递延所得税负债”科目余额为0 元，具体明细如下表；

2015 年度长城公司实现销售收入50000 万元，会计利润总额6000 万元，与企业所得税相关的交易或事项如下；
（1）2015 年3 月1 日，以4000 万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180 万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20 年，净残值率为10%。2015 年12 月31 日该办公大楼的公允价值为3600 万元。
（2）2015 年6 月1 日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100 万元。
（3）2015年 11月 1日，以 5 元/股的价格购入丁公司股票 200 万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用 10万元。2015年 12月 31日，该股票的收盘价为 7元/股。
（4）2015年 12月 1 日，向光明公司销售一批不含税价格为 2000万元的产品，成本为 1500万元，合同约定光明公司收到产品后 3个月若发现质量问题可退货。截止 2015 年 12月 31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为 10%。
（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金 350万元，档期实际发生保修业务费用 310万元。
（6）2015年度发生广告费用 7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。
根据上述资料，回答下列问题：

针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（ ）。

A.可供出售金融资产初始确认金额为1000 万元
B.期末确认递延所得税负债100 万元
C.期末确认递延所得税资产97.5 万元
D.期末可供出售金融资产的账面价值为1400 万元

答案：D

解析：

可供出售金融资产初始确认金额=200×5+10=1010（万元），选项 A 错误；期末可供出售金融资产账面价值=200×7=1400（万元），选项 D 正确；应确认递延所得税负债=
（1400-1010）×25%=97.5（万元），选项 B和 C错误。

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甲向乙购买价值25万元的汽车一辆。双方约定：甲先交付10万元，乙即将车交付甲，其余款项由甲分三次付清，乙保留汽车所有权至甲付清全部车款之时。收到甲交付的10万元车款后，乙将车交付甲，但未办理车辆过户登记。在甲付清全部车款前，乙又以30万元的价格将该车卖给不知情的丙，双方办理了车辆过户登记，按约定由丙直接向甲请求返还该汽车。丙向乙付清30万元车款后即向甲请求支付，方知该汽车已被甲出质给不知情的债权人丁，丁因保管不当致车毁损，遂将汽车送戊修理厂维修，因丁无力支付8万元维修费，汽车被戊扣留。丙向戊请求返还汽车遭拒，遂诉讼。

根据乙与丙的约定，该汽车所有权变动的交付方式属于（　　）。

A.观念交付
B.拟制交付
C.简易交付
D.指示交付
E.占有改变

答案：A,D

解析：

（1）选项ACDE：简易交付、占有改定和指示交付，通常合称为观念交付；指示交付，是指在设立和转让动产物权时，如果动产由第三人所占有，则出让人可将其对第三人享有的返还请求权转让给受让人，以代替动产的现实交付；（2）选项B：拟制交付是将仓单、提单等物权证券拟制成动产，进而将其交付视为动产的现实交付。

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