2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2021-08-27)
发布时间:2021-08-27
2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、以下适用9%增值税税率的有( )。【多选题】
A.基础电信服务
B.增值电信服务
C.转让土地使用权
D.转让商标权
E.不动产租赁服务
正确答案:A、C、E
答案解析:选项BD适用6%的增值税税率。
2、下列关于车辆购置税特点的表述,其中正确的有( )。【多选题】
A.征收范围有限
B.征税目的特定
C.征收环节单一
D.价内征收,转嫁税负
E.采取价外征收
正确答案:A、B、C、E
答案解析:车辆购置税作为一种特殊税,除具有税收的共同特点外,还有其自身独立的特点:第一,征收范围有限;第二,征收环节单一;第三,征税目的特定;第四,采取价外征收。
3、业务(2)增值税销项税额( )万元。【客观案例题】
A.1530
B.1581
C.12870
D.16881
正确答案:C
答案解析:业务(2)增值税销项税额=(3+30)×3000×13%=12870(万元)。
4、下列项目中,不作为城建税和教育费附加计税依据的是( )。【单选题】
A.纳税人被认定为抗税而少缴的增值税
B.纳税人被认定为偷税而少缴的消费税
C.纳税人欠缴的增值税
D.对纳税人欠缴增值税加收的滞纳金
正确答案:D
答案解析:城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额,不包括加收的滞纳金和罚款。
5、土地增值税清算时应缴纳的土地增值税( )万元。【客观案例题】
A.3548.88
B.3548.58
C.2505
D.3445.88
正确答案:D
答案解析:扣除项目金额=16065+5040+1460.25+2227.5+(16065+5040)×20%=29013.75(万元)增值额=40500-29013.75=11486.25(万元)增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%应纳土地增值税=11486.25×3016=3445.88(万元)
6、下列关于增值税申报与缴纳的陈述,正确的有( )。【多选题】
A.销售货物或者提供应税劳务,纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.进口货物,纳税义务发生时间为报关进口的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天
E.委托其他纳税人代销货物,纳税义务发生时间为货物移送的当天
正确答案:A、B、C、D
答案解析:委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。
7、下列项目中,属于土地增值税中房地产开发成本的有( )。【多选题】
A.土地出让金
B.管理费用
C.公共配套设施费
D.借款利息费用
E.土地征用及开发补偿款
正确答案:C、E
答案解析:房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等;土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。
8、甲商场业务(12)应转出的进项税额为( )元。【客观案例题】
A.300
B.650
C.285
D.400
正确答案:B
答案解析:应转出的进项税额=5000×13%=650(元)。
9、以下符合批发环节征收消费税规定的有( )。【多选题】
A.卷烟和雪茄烟在批发环节征收消费税
B.批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的,由总分支机构分别向各自机构所在地申报纳税
D.计算批发环节缴纳的消费税时,不得扣除已含的生产环节消费税税款
E.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的,由税务机关核定计算其应纳消费税税额
正确答案:B、D
答案解析:批发环节征收消费税的只包括卷烟,不包括雪茄烟,所以A选项错误;卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的,由总机构申报缴纳消费税,所以C选项错误;纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的,一并征收消费税,所以E选项错误。
10、甲企业当期销项税合计为( )万元。【客观案例题】
A.7.18
B.10.2
C.8.54
D.7.92
正确答案:A
答案解析:业务(1):甲企业销项税=12×13%=1.56(万元)丙企业进项税=12×13%=1.56(万元)业务(2):甲企业进项税=2.6+1×9%=2.69(万元)业务(3):甲企业销项税=3.9(万元)丙企业进项税=3.9+0.6×9%=3.95(万元)业务(4):甲企业进项税=0.65(万元)甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品,属于不得抵扣进项税行为,已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。甲企业转出的进项税=4×13%=0.52(万元)丙企业销项税=0.65(万元)业务(5):甲企业应抵减当期销项税=80×0.06×13%=0.62(万元)丙企业应抵减当期进项税=80×0.06×13%=0.62(万元)业务(6):甲企业销项税=18×13%=2.34(万元)丙企业进项税=18×13%=2.34(万元)业务(7):丙企业销项税=34.8÷(1+13%)×13%=4(万元)2013年8月1日之前,纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的,对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用2年的小汽车应该按照3%征收率减按2%征收增值税。销售小汽车应纳增值税=17.4÷(1+3%)×2%=0.34(万元)业务(8):丙企业销项税=40.6÷(1+13%)×13%=4.67(万元)甲企业当期销项税合计=1.56+3.9+2.34-0.62=7.18(万元)甲企业当期准予抵扣的进项税=2.69+0.65-0.52=2.82(万元)甲企业当期应纳增值税税额=7.18-2.82=4.36(万元)丙企业当期销项税=0.65+4+4.67=9.32(万元)丙企业当期准予抵扣的进项税=1.56+3.95+2.34-0.62=7.23(万元)丙企业当期应纳增值税税额=9.32-7.23+0.34=2.43(万元)
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.城镇土地使用税按年计算,分期缴纳
C.企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税
D.直接从事饲养的专业用地免征城镇土地使用税
E.城镇土地使用税困难减免税审批权限下放至县以上税务机关
问题:
1.分别计算两种方式下,康庄公司和华黎公司涉及的税种和税额,并列出计算过程。
2.从康庄公司角度建议应采取何种方式更为有利,并计算两种方式之间的税负差额。
康庄公司需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、土地增值税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。
①康庄公司应纳税额
应纳营业税=(3000-800)×5%=110(万元)
应纳城建税=110×7%=7.7(万元)
应纳教育费附加=110×3%=3.3(万元)
应纳地方教育附加=110×2%=2.2(万元)
应纳印花税=3000×0.5‰=1.5(万元)
应纳土地增值税:
扣除项目金额=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7(万元)
增值额=3000-948.7=2051.3(万元)
增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%,适用税率60%,速算扣除系数35%
应纳土地增值税=2051.3×60%-948.7×35%=898.74(万元)
应纳企业所得税=(3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74)×25%=369.14(万元)
②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5(万元)
(2)第二种方式:
康庄公司需要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。
①康庄公司应纳税额
应纳印花税=3000×0.5‰=1.5(万元)
应纳企业所得税=(3000-500-1.5)×25%=624.63(万元)
②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5(万元)
2.第一种方式,康庄公司应纳税额合计=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58(万元)
第二种方式,康庄公司应纳税额合计=1.5+624.63=626.13(万元)
税负差额=1392.58-626.13=766.45(万元)
康庄公司采用第二种方式更为有利,可以节税766.45万元。
【知识点】 其他
B.20
C.24
D.40
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