2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2020-10-07)

发布时间：2020-10-07

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生如下业务：向乙卷烟批发企业销售A牌卷烟5000条，开具增值税专用发票上注明销售额200万元；向丙零售商批发B牌卷烟2000条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为88.92万元；同时向消费者个人零售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票上注明的税额共计35.598万元，则甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计（ ）万元。【单选题】

A.28.08

B.28.95

C.13.84

D.18.08

正确答案:C

答案解析:卷烟在批发环节复合计征消费税：从价税11%，从量税0.005元/支。卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲卷烟批发企业当月应纳增值税=200×13%+88.92÷（1+13%）×13%+20.358÷（1+13%）×13%-35.598=2.97（万元）甲卷烟批发企业当月应纳消费税=（88.92+20.358）÷（1+13%）×11%+（2000+300）×0.005×200÷10000=10.87（万元）甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计=2.97+10.87=13.84（万元）

2、某木制品公司（小规模纳税人）在2018年11月生产高档筷子1000箱，每箱售价800元；生产一次性竹筷500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，每箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，每箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（ ）元。（消费税税率为5%）【单选题】

A.93300

B.74650

C.121300

D.121500

正确答案:B

答案解析:“木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税和消费税合计=（1000×800+500×390+1500×290+500×250）×3%+（1500×290+500×250）×5%=74650（元）

3、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

E.外购杆头为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D，外购已税珠宝玉石生产的金银首饰，因为金银首饰纳税环节改为零售环节缴纳，故生产环节不征消费税，也不得扣除已纳消费税。

4、下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（   ）。【多选题】

A.事业单位

B.自然人

C.家庭

D.私营企业

E.国有企业

正确答案:A、D、E

答案解析:环境保护税的纳税义务人是指在中华人民共和国和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者。

5、下列属于税收执法特征的有（ ）【多选题】

A.税收执法具有单方意志性和法律强制力

B.税收执法是无责行政行为

C.税收执法是具体行政行为

D.税收执法具有裁量性

E.税收执法具有主动性

正确答案:A、C、D、E

答案解析:税收执法特征：税收执法具有单方意志性和法律强制力、税收执法是具体行政行为、税收执法具有裁量性、税收执法具有主动性、税收执法具有效力先定性、税收执法是有责行政行为。

6、甲公司当月增值税应纳税额（ ）元。【客观案例题】

A.0

B.4642.14

C.26176.63

D.77218.63

正确答案:A

答案解析:当月的销项税额：业务（2）：应收取的销项税=65000×13%+772.73×9%=8519.55（元）业务（3）：甲公司代垫运费后收回，承运的货运公司将专用发票开给购买方，甲公司亦将发票转交给购买方，该项业务收取的运费不属于增值税的价外费用。甲公司销售熟食制品的销项税额=25000×13%=3250（元）业务（4）：销售副食品及收取包装费的销项税额=400000×13%+900÷（1+13%）×13%=52103.54（元）甲公司当月的销项税额合计=8519.55+3250+52103.54=63873.09（元）当月进项税额：业务（1）：收购花生可以抵扣的进项税=50000×9%=4500（元），支付运费可以抵扣的进项税=254.56×9%=22.91（元）业务（4）：甲公司支付运费可以抵扣的进项税=1909.09×9%=171.82（元）业务（5）：可以抵扣的进项税额=300000×13%+381.82×9%=39034.36（元）业务（6）：可以抵扣的进项税额=180000×13%+636.36×9%=23457.27（元）甲公司当月可以抵扣的进项税额=4500+22.91+171.82+39034.36+23457.27-295.81=66890.55（元）甲公司当月应纳增值税=63873.09-66890.55=-3017.46（元）。因此，甲公司当月无需缴纳增值税，应纳增值税为0。

7、下列不属于进境物品的纳税义务人的是（ ）。【单选题】

A.携带物品进境的入境人员

B.进境邮递物品的收件人

C.以携带进境、邮递方式以外的其他方式进口物品的收件人

D.进境物品的邮寄人

正确答案:D

答案解析:进境物品的纳税义务人是指，携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。

8、某房地产开发公司2018年整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的取得土地使用权所支付的金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按转让房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例按国家规定的最高比例计算；与转让该商品房有关的税金为200万元（不含印花税）。计算转让该商品房应缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和财政部确认的“其他扣除项目”的金额合计为（ ）万元。【单选题】

A.1500

B.2000

C.2500

D.3000

正确答案:D

答案解析:凡不能按转让房地产项目计算分摊借款利息或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，本题的扣除比例为最高比例10%，应扣除的房地产开发费用=10000×10%=1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000（万元）。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”金额合计=1000+2000=3000（万元）。

9、该企业10月份进项税额为（ ）万元。【客观案例题】

A.45.26

B.40.79

C.35.93

D.45.12

正确答案:C

答案解析:10月份：  （1）进项税额合计=14.45+10×9% +25.5×（1- 40%）+5.1+2×9%=35.93（万元）  （2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×（13%-10%）=2.7（万元）  （3）当月应纳税额=150×13%-（35.93-2.7）-16=-29.73（万元）  （4）当月免抵退税额=90×10%=9（万元）  （5）当月应退税额=9（万元）  （6）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0（万元）  （7）留抵下月继续抵扣的税额=29.73-9=20.73（万元）

10、该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税为（ ）元。【客观案例题】

A.27305.93

B.21199.72

C.29360.33

D.21820.54

正确答案:B

答案解析:该企业当期应向税务机关缴纳增值税=36460-17178.73+98800÷（1+3%）×2%=21199.72（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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