2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2020-08-11)

发布时间：2020-08-11

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某经营进口汽车的汽车销售公司2019年11月直接从国外进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为184000元，海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该公司应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.18400

B.36800

C.24000

D.40000

正确答案:C

答案解析:纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税=（184000+36800+19200）×10%=24000（元）

2、业务（3）带料加工黄金首饰应缴纳的消费税（　）万元。【客观案例题】

A.1.50

B.1.53

C.1.58

D.1.89

正确答案:C

答案解析:带料加工黄金首饰应缴纳的消费税＝[26＋4.52÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）

3、某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元（不含增值税），受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（ ）元。（烟丝消费税率为30%）【单选题】

A.1504.7

B.1457.14

C.1050

D.2040

正确答案:B

答案解析:由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区（县城）的税率缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元）代收代缴城建税=29142.86×5%=1457.14（元）

4、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本（ ）万元。【客观案例题】

A.1750

B.1500

C.1400

D.1650

正确答案:B

答案解析:装修费允许作为开发成本扣除。应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500（万元）

5、按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是（ ）。【单选题】

A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

正确答案:C

答案解析:选项A、B、D属于增值税混合销售行为。

6、某税务局2019年8月从某汽车贸易公司（增值税一般纳税人）购买一辆小轿车用于办公，支付含增值税价款226000元，汽车贸易公司代收保险费500元，送车费700元，上牌办证费18000元，均由汽车贸易公司开具增值税发票和相关收据。另支付控购部门控购费30000元。则该税务局应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.20000

B.24205.13

C.25320

D.28320

正确答案:A

答案解析:纳税人购进自用的应税车辆以其支付给销售者的全部价款（不含增值税税款）为计税依据。支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不应计入计税价格计税。该税务局应纳车辆购置税=226000÷（1+13%）×10%=20000（元）

7、业务（3）应缴纳的增值税为（ ）万元。【客观案例题】

A.2.48

B.2.68

C.2.64

D.3.75

正确答案:C

答案解析:业务3：应纳增值税=（20+7+5）÷（1+9%）×9%=2.64（万元）

8、下列关于甲企业采用分期收款方式销售白酒的增值税税务处理，说法正确的有（　　）。【客观案例题】

A.增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天

B.增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

C.应确认的增值税销项税额为5.95万元

D.应确认的增值税销项税额为4.55万元

E.应确认的增值税销项税额为6.5万元

正确答案:B、D

答案解析:业务（2）：纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。应确认的增值税销项税额=50×70%×13%=4.55（万元）。

9、外贸公司进口环节应缴纳增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.260.15

B.370

C.570

D.670

正确答案:A

答案解析:增值税=140×（1+30%）×13%+[1000×（1+30%）]÷（1-20%）×13%+65×（1+50%）÷（1-10%）×13%+78×（1+10%）×13%=260.15（万元）

10、业务（2）中该公司应缴纳的车辆购置税为（ ）万元。【客观案例题】

A.5.01

B.8.03

C.9.02

D.1.02

正确答案:D

答案解析:业务（2）:应纳车辆购置税=3×3.4×10%=1.02（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（）。

A.当期递延所得税资产减少
B.当期确认的金融资产公允价值变动收益
C.当期经营性应收项目的增加
D.当期发生的存货增加
答案：A
解析：
递延所得税资产减少，则会增加所得税费用，减少净利润，但无现金流量，因此要调增。
位于市区的某汽车销售公司，其经营范围为汽车销售(含二手车销售)、维修等，2018年其经营情况如下：?
(1)全年销售汽车取得不含税收入9000万元，销售汽车成本为5600万元。全年提供汽车维修服务取得不含税收入200万元，维修成本为150万元。?
(2)年初与甲企业签订汽车租赁合同，合同注明：租给甲企业十辆其名下雪佛兰汽车，租期3年，租赁期限为2018年1月1日至2019年12月31日，3年不含税租金共计60万元，该笔租金于2018年3月1日一次性支付给汽车销售公司，一次性全额计入营业收入，相应的营业成本及费用为45万元。?
(3)全年发生销售费用90万元，其中发生销售代理的佣金支出50万元、发生差旅费支出5万元、奖励销售部经理价值10万元的汽车一辆(该汽车成本8万元)、发生电话费支出3万元、发生办公费支出10万元、计提折旧额1万元、发生车展宣传费13万元。?
(4)全年发生管理费用100万元，其中发生业务招待费支出20万元、计提折旧额3万元、发生劳保用品支出2万元、发生职工薪酬支出60万元、发生办公费支出15万元。?
(5)全年发生财务费用18万元，其中发生银行手续费支出12万元、发生银行借款利息支出6万元。?
(6)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资薪金总额为35万元，实际发生的工会经费6万元，实际发生的职工福利费用支出15万元，实际发生的职工教育经费4万元。??
(7)全年发生营业外支出550万元，该项费用为顾客退换其购置的汽车产生的费用，且该笔费用已经进行相关处理。?
(8)固定资产台账注明金额为700万元，其中办公楼一套450万元，汽车十辆100万元，办公设备若干共计150万元。计提折旧额情况如下：2018年办公楼计提折旧额20万元，累计折旧额120万元；2018年汽车共提折旧额12万元，累计折旧额25万元；2018年办公设备计提折旧额55万元，累计折旧额100万元。?
(9)全年发生税金及附加120万元。?
(10)全年该公司已预缴所得税120万元。?
(说明：不考虑相关税费。假设以上业务均取得合理票据。上年还有车展宣传费22万元暂未扣除。该汽车销售公司的销售人员均为受托销售公司在职人员)?
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。?
<1>?、计算2018年度该公司实现的会计利润总额。 ?
<2>?、计算2018年度该公司应补(退)的所得税额。 ?
<3>?、?业务(7)涉及的资产损失税前扣除的方法，并简要说明理由。 ?

答案：
解析：
利润总额＝9000－5600＋200－150＋60÷3－45÷3－90－100－18－550－120＝2577（万元）

租金收入应按权责发生制确认收入，结转成本。业务（2）应按差错更正进行处理。
业务（3）：
①佣金税前扣除限额＝9000×5%＝450（万元），实际发生额为50万元，所以佣金支出无需纳税调整。
②奖励销售经理汽车该业务属于视同销售业务，对其销售价格10万元应该纳税调增，成本8万元应该纳税调减。
③车展宣传费税前扣除限额＝（9000＋200＋60÷3+10）×15%＝1384.5（万元），实际发生额13万元，且上年还有车展宣传费22万暂未扣除，所以车展宣传费需纳税调减22万元。
其他销售费用无需纳税调整。
业务（3）共需纳税调整额＝10－8－22＝－20（万元），即纳税调减20万元。
业务（4）：
业务招待费×60%＝20×60%＝12（万元），收入额×5‰＝（9000＋200＋60÷3+10）×5‰＝46.15（万元），税前扣除限额＝12（万元），业务招待费需纳税调增＝20－12＝8（万元），其他管理费用支出无需纳税调整。业务（4）纳税调增8万元。
业务（5）：
无需纳税调整。
业务（6）：
①工资薪金无需纳税调整。
②工会经费税前扣除限额＝35×2%＝0.7（万元），实际发生额6万元，工会经费纳税调增额＝6－0.7＝5.3（万元）。
③职工福利费税前扣除限额＝35×14%＝4.9（万元），实际发生额15万元，职工福利费纳税调增额＝15－4.9＝10.1（万元）。
④职工教育经费税前扣除限额＝35×8%＝2.8（万元），实际发生额4万元，职工教育经费纳税调增＝4－2.8＝1.2（万元）。
业务（6）共需纳税调增＝5.3＋10.1＋1.2＝16.6（万元）。
应纳税所得额＝2577－20＋8＋16.6＝2581.6（万元）
应纳所得税额＝2581.6×25%＝645.4（万元）
应补所得税额＝645.4－120＝525.4（万元）
业务（7）需要进行专项申报。
税法规定，存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（ ）

A.对深水油气田减征20%资源税
B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
C.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税
D.对低丰度油气田暂减征30%资源税
答案：B
解析：
选项A，对深水油气田资源税减征30%；选项C专门开采或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的；选项D，对低丰度油气田资源税暂减征20%。
2018 年 7 月甲公司开业，实收资本 500 万元;与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000 万元;当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200 万元，甲公司收取加工费 10 万元。2018 年 7 月甲公司应缴纳印花税( )元。

A.2050
B.3030
C.1800
D.3550
答案：C
解析：
对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照：“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。加工承揽合同、营业账簿中记载资金的账簿的税率为 0.5‰,自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，借款合同的税率为0.05‰
2018 年 7 月甲公司应缴纳印花税=500×0.5‰×10000×50%+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰× 10000=1800(元)。

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