2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2021-07-19)

发布时间：2021-07-19

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险管理框架下的内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、审计委员会的职责包括()。【多选题】

A.确定会计师事务所的报酬并监督其工作

B.受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告

C.可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉

D.有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问

正确答案:A、B、C、D

答案解析:审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会应批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告。

2、下列属于企业反舞弊工作重点的有（　）。【多选题】

A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益

B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等

C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权

D.相关机构或人员串通舞弊

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：（1）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；（2）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；（3）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；（4）相关机构或人员串通舞弊。

3、下列关于内部控制评价的说法中,正确的有()。【多选题】

A.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日,并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告

B.内部控制评价报告应当报经总经理批准后对外披露或报送相关部门

C.对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素,企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整

D.只有不存在重大缺陷和重要缺陷的情形,才可以出具评价期末内部控制有效的结论

正确答案:A、C

答案解析:内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门,所以选项B的说法不正确;内部控制有效性的结论,对不存在重大缺陷的情形,出具评价期末内部控制有效结论,所以选项D的表述不正确。

4、下列关于不相容职务的说法中,正确的有()。【多选题】

A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离

B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离

C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离

D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离

正确答案:A、B、C、D

答案解析:不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。选项A、B、C、D均属于不相容职务。

5、()是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。【单选题】

A.内部环境

B.风险评估

C.控制活动

D.内部监督

正确答案:B

答案解析:风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
中航信公司每年都采用财务和非财务指标对经营业绩进行评价。下列属于非财务指标的有（ ）。

A.员工周转率
B.每个员工的培训时间
C.客户等待时间
D.应收账款周转期
答案：A,B,C
解析：
选项A、B属于反映人力资源方面的非财务指标；选项C属于反映服务质量方面的非财务指标；选项D属于反映流动性方面的财务指标。
ABC会计师事务所负责审计甲公司 2013年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）为确定甲公司管理层在 2012年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司 2012年度财务报表中的会计估计在 2013年度的结果。
（2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票 100万股，账面价值为 500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于 2013年 12月 31日的收盘价，结果满意。
（3）甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请 DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。
（4）2013年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了 500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为 550万元至 650万元，据此认为预计负债存在少计 50万元的事实错报。
（5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自 2013年 1月 1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年度计提的折旧额，结果满意。
（6）审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理
由。

答案：
解析：
（1）
不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
（2）
恰当。
（3）
不恰当。即使不存在特别风险，注册会计师亦应了解相关控制。
（4）
不恰当。根据审计项目组的区间估计，只能得出错报不小于 50万元的结论，并不能确定就是 50万元。该错报是判断错报，不是事实错报。
（5）
不恰当。管理层变更折旧年限的理由不合理。
（6）
恰当。

某外贸公司2005年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。

A．7.5万元

B．8.4万元

C．9.7万元

D．10.5万元

正确答案：A
解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从了厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为＝25×30%＝7.5(万元)

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