2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2021-12-24)

发布时间：2021-12-24

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险管理框架下的内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列属于控制环境在公司治理中的体现的是（　）。【单选题】

A.独立董事的独立性

B.董事长对经理的决策授权与监督

C.股东、董事、监事履行职责时，必须适时得到充分的相关信息

D.企业战略和目标的制定与决策程序

正确答案:A

答案解析:选项B和选项D属于控制活动在公司治理中的体现；选项C属于信息沟通在公司治理中的体现

2、内部控制评价报告一般应当包括()。【多选题】

A.评价范围和程序的说明

B.发现的内部控制缺陷及原因分析

C.对重大缺陷的说明及其不利影响的分析

D.针对内部控制缺陷提出的补救措施

正确答案:A、B、C、D

答案解析:《企业内部控制评价指引》专门对内部控制评价报告进行了规范,要求企业在评价报告中至少披露以下内容:(1)董事会对内部控制报告真实性的声明,实质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责；(2)内部控制评价工作的总体情况,即概要说明；(3)内部控制评价的依据；(4)内部控制评价的范围；(5)内部控制评价的程序和方法；(6)内部控制缺陷及其认定情况；(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；(8)内部控制有效性的结论,对不存在重大缺陷的情形,出具评价期末内部控制有效结论,对存在重大缺陷的情形,不得作出内部控制有效的结论,并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。

3、内部控制的设计缺陷是指()。【多选题】

A.缺少为实现控制目标所必需的控制

B.现有控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标

C.设计适当的控制没有按设计意图运行

D.执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力,无法有效实施控制

正确答案:A、B

答案解析:按照内部控制缺陷的本质分类,内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制,或者现有控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行,或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力,无法有效实施控制

4、企业应当对影响内部控制目标实现的各种风险进行评估,根据评估结果制定相应的措施。下列有关企业风险评估程序的表述中,正确的有()。【多选题】

A.在充分调研和科学分析的基础上,对业务流程和管理活动进行全面梳理,找出影响内部控制目标实现的各风险点

B.依据风险发生的可能性及其对企业影响的严重程度进行风险排序,确定应当关注的重要风险点

C.合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平

D.选择系列风险应对措施使重要风险处于期望的限度内

正确答案:A、B、C、D

答案解析:风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。风险评估的程序分为两步:第一步是采用定性与定量相结合的方法,评估风险发生的可能性或频率,以及其为企业带来的影响程度；第二步是对识别的风险进行分析和排序。随后企业以风险分析的结果为依据,考虑如何对重要风险进行管理及采取适当的风险应对策略。企业可以综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承担等风险应对策略,实现对风险的有效控制。

5、我国《企业内部控制基本规范》中规定的内部控制的目标有()。【多选题】

A.合理保证企业经营管理合法合规

B.合理保证对风险做出正确反应

C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整

D.提高经营效率和结果

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核我国内部控制的目标。2008年6月28日,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》(简称《内控规范》)。《基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促使企业实现发展战略。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙事务执行的表述中，说法正确的是（　）。

A.普通合伙人对执行合伙事务享有同等的权利
B.公司作为普通合伙人，不得执行合伙事务
C.有限合伙人不享有合伙事务的监督权
D.出资最多的合伙人负责合伙事务的执行
答案：A
解析：
本题考核合伙企业事务执行。普通合伙人对执行合伙事务享有同等的权利；选项A正确、选项B错误。不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况；选项C错误。按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务；选项D错误。
下列关于函证方式的理解，正确的是（　　）。

A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函
B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据
C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性
D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式
答案：C
解析：
积极的函证方式分为两种：一种是列明账户余额或其他信息的，一种是不列明账户余额或其他信息的，选项A不正确；采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，选项B错误；注册会计师可以将两种函证方式结合使用，选项D错误。
大海公司2×17年度和2×18年度与投资有关业务资料如下：
1.2×17年度有关业务资料如下：
（1）2×17年1月1日，大海公司以银行存款5 000万元自非关联方黄河公司购入A公司80%有表决权的股份。当日，A公司账面所有者权益总额为6 000万元，其中，股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积320万元，未分配利润2 680万元。当日A公司有一项专利权账面价值500万元，公允价值700万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（2）2×17年度A公司实现净利润800万元，计提盈余公积80万元，分派现金股利500万元；
（3）A公司其他债权投资期末公允价值上升300万元。
2.2×18年年度有关业务资料如下：
（1）2×18年度A公司实现净利润1 000万元，计提盈余公积为100万元，分派现金股利600万元；
（2）A公司其他债权投资期末公允价值上升200万元。
要求：编制上述经济业务的会计分录（个别报表与合并报表）。

答案：
解析：
1.2×17年业务处理：
（1）2×17年度大海公司个别报表的会计处理为：
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　 400[500×80%]
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
（2）2×17年1月1日（购买日）大海公司编制合并资产负债表时，对A公司个别报表数据调整：
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：资本公积——本年　　　　　　　　　　　　　　 200
编制购买日当日的抵销分录为：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　　资本公积　　　　　　　　　　　　1 200[1 000+200]
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 2 680
　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　40[倒挤]
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 000
　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 1 240
　　　　　　　　　　　[（2 000+1 200+320+2 680）×20%]
（3）2×17年12月31日，大海公司在合并工作底稿中编制的调整分录为：
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：资本公积——本年　　　　　　　　　　　　　　 200
借：管理费用　　　　　　　　　　　40[（700-500）÷5]
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
将长期股权投资由成本法调整为权益法：
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　400（500×80%）
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：长期股权投资　　　　　　　　608[（800-40）×80%]
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 608
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 240[300×80%]
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 240
调整后长期股权投资的账面价值=5 000-400+608+240=5 448（万元）
（4）2×17年12月31日，大海公司在合并工作底稿中编制的抵销分录为：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　　资本公积　　　　　　　　　　　　1 200[1 000+200]
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 400[320+80]
　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　年末未分配利润　　　　　 2 860[2 680+760-500-80]
　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　40[倒挤]
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 448
　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 1 352
　　　　　　　　　[（2 000+1 200+400+300+2 860）×20%]
借：投资收益　　　　　　　　　　608[（800-40）×80%]
　　少数股东损益　　　　　　　　152[（800-40）×20%]
　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 2 680
　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　 500
　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 2 860
2.2×18年业务处理：
（1）2×18年度大海公司个别报表的会计处理为：
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　 480[600×80%]
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　480
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480
（2）2×18年12月31日，大海公司在合并工作底稿中编制的调整分录为：
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　 200
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　管理费用　　　　　　　　　　　40[（700-500）÷5]
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
将长期股权投资由成本法调整为权益法：
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 400
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：长期股权投资　　　　　　　　608[（800-40）×80%]
　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 608
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 240[300×80%]
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 240
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 480
借：长期股权投资　　　　　　　768[（1 000-40）×80%]
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 768
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 160[200×80%]
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 160
调整后长期股权投资的账面价值=5 000-400+608+240-480+768+160=5 896（万元）
（3）2×18年12月31日，大海公司在合并工作底稿中编制的抵销分录为：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　　资本公积　　　　　　　　　　　　1 200[1 000+200]
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　500[400+100]
　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　500[300+200]
　　年末未分配利润　　　　　3 120[2 860+960-100-600]
　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　40[倒挤]
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 896
　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 1 464
　　　　　　　　　[（2 000+1 200+500+500+3 120）×20%]
借：投资收益　　　　　　　　　768[（1 000-40）×80%]
　　少数股东损益　　　　　　　192[（1 000-40）×20%]
　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 2 860
　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　 600
　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　 　3 120

证券公司从事客户资产管理业务，应当符合的条件是( )。

A．净资本不低于人民币1亿元

B．净资本不低于人民币2亿元

C．净资产不低于人民币1亿元

D．净资产不低于人民币2亿元

正确答案：B

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