2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2021-09-21)

发布时间：2021-09-21

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、()是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。【单选题】

A.内部环境

B.控制活动

C.信息与沟通

D.内部监督

正确答案:D

答案解析:内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷,应当及时加以改进。

2、根据《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》的要求，下列说法中正确的有（　）。【多选题】

A.企业应当建立内部报告审核制度，确保内部报告信息质量

B.企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议

C.企业应当制定严密的内部报告流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建科学的内部报告网络体系

D.企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决并立即启动应急预案

正确答案:A、B、C

答案解析:企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决；涉及突出问题和重大风险的，应当启动应急预案。选项D的说法不正确。

3、根据COSO内部控制框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的（ ）。【单选题】

A.风险评估

B.控制活动

C.监控

D.信息与沟通

正确答案:D

答案解析:我国《内部控制基本规范》关于信息与沟通的要求中明确企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限。规范案件的举报调查、处理、报告和补救程序。注意本题考查的是知识点的直接还原。

4、下面属于内部控制要素中“控制活动”的有（）。【多选题】

A.董事长对经理的决策授权与审批

B.信息披露的控制程序

C.董事会与经理团队应建立正常沟通机制

D.监事会对董事会与经理的监督检查

正确答案:A、B

答案解析:选项C属于“信息沟通"；选项D属于“监督 “

5、根据《企业内部控制应用指引第16号—合同管理》，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.企业对外发生经济行为，都应当订立书面合同

B.对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核。相关部门提出不同意见的，应当认真分析研究，慎重对待，并准确无误地加以记录；必要时应对合同条款作出修改

C.企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人做出实质性答复或承诺

D.企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估

正确答案:A

答案解析:本题考核合同管理。企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同，选项A不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

3．甲公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。

有关资料如下：

(1)如果自行购置该设备，预计购置成本1200万元，每年的设备维护费用20万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年，法定残值率为购置成本的10%。预计该资产4年后变现价值为500万元。

(2)如果以租赁方式取得该设备，乙租赁公司要求每年租金280万元，租期4年，租金在每年初支付。

(3)已知甲公司适用的所得税率为30%，出租人乙公司的所得税率为20%，税前借款(有担保)利率10%。项目要求的必要报酬率为12%。

(4)合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让，每年维护费用20万元由乙租赁公司承担。

要求：

(1)若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

(2)若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司能够接受的最高租金。

(3)若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。

(4)若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司能够接受的最低租金。

(5)若甲公司为亏损企业，没有可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

(6)若乙公司为亏损企业，没有可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。

正确答案：
根据我国税法的规定，判别租赁的税务性质：
①该项租赁在期满时资产所有权不转让；
②租赁期比资产使用年限＝4÷6＝66.67%，低于税法规定的75%；
③租赁最低付款额的现值＝280×[1+(P/A，10%，3)]＝280×(1+2.4869)＝976.332万元，低于租赁资产的公允价值的90%(1200×90%＝1080万元)；
④该租赁合同的租金可以直接抵税。
年折旧＝1200×(1－10%)÷6＝180(万元)
4年末变现价值＝500万元
4年末账面价值＝1200－180×4＝480(万元)
资产余值变现收益纳税＝(500－480)×30%＝6(万元)
(1)甲公司净现值：
单位：万元
时间(年末)

O

1

2

3

4

4

避免资产购置支出

1200

 

 

 

 

 

税后租金支付

－280× ( 1－30%) ＝－196

－196

－196

－196

 

 

损失折旧抵税

 

－180×30%＝－54

－54

－54

－54

 

避免税后的维护费用支出

 

20×(1－30%)＝14

14

 

14

 

 

14

 

 

失去变现净流量

 

 

 

 

 

－(500－
6)＝－494

差额现金流量

1004

－236

－236

－236

－40

－494

折现系数(7%)

1

0.9346

0.8734

0.8163

0.7629

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

1004.oo

－220.57

－206.12

－192.65

－30.52

－313.94

净现值

40.2

 

 

 

 

 

(2)购置成本－损益平衡租金×(1－所得税率)×[1+(P/A，7%，3)]－损失的折旧抵税×(P/A，7%，4)+避免税后维护费用X(P/A，7%，4)－丧失的期末资产余值现值＝0
1200－损益平衡租金×(1－30%)X[1+(P/A，7%，3)]－54×(P/A，7%，4)+14×(P/A，7%，4)－313.94＝0
损益平衡租金＝(1200－40X3.3872－313.94)/[(1－30%)×(1+2.6243)]＝295.85(万元)
(3)乙公司净现值分析
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

购置设备现金支出

－1200

 

 

 

 

 

折旧抵税

 

180 X20%＝36

36

36

36

 

税后租金

280×(1－20%1＝224

224

224

224

 

 

税后维护费用

 

－20×(1－20%)＝－16

－16

－16

－16

 

余值变现

 

 

 

 

 

500

(账面余值)

 

 

 

 

 

480

(余值变现收益)

 

 

 

 

 

20

余值变现收益纳税

 

 

 

 

 

20×20%＝4

现金流量合计

－976

244

244

244

20

496

折现系数(8%)

1

0.9259

0.8573

0.7938

0.735

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现值

－976

225.92

209.18

193.69

14.70

315.21

净现值

－17.30

 

 

 

 

 

(4)
折旧抵税×(P/A，8%，4)+租金×(1－20%)×[1+(P/A，8%，3)]－税后维护支出×(P/A，8%，4)+期末资产余值现值－资产购置成本＝0
36×(P/A，8%，4)+租金×(1－20%)×[1+(P/A，8%，3)]－16×(P/A，8%，4)+315.21－1200＝0
可接受的最低租金＝(1200－20×3.3121－315.21)÷[(1－20%)×3.5771]＝286.04(万元)
(5)
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

避免资产购置支出

1200

 

 

 

 

 

租金支付

－280

－280

－280

－280

 

 

避免的维护费用支出

 

20

20

20

20

 

失去变现净流量

 

 

 

 

 

－500

差额现金流量

920

－260

－260

－260

20

－500

折现系数(10%)

1

0.9091

0.8264

0.7513

0.683

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

920

～236.37

－214.86

－195.34

13.66

－317.75

净现值

－30.66

 

 

 

 

 

(6) 
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

购置设备现金支出

－1200

 

 

 

 

 

租金收入

280

280

280

280

 

 

维护费用

 

－20

－20

－20

－20

 

余值变现

 

 

 

 

 

500

现金流量合计

－920

260

260

260

－20

500

折现系数(10%)

1

0.9091

0.8264

0.7513

0.683

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

－920

236.37

214.86

195.34

－13.66

317.75

净现值

30.66

 

 

 

 

 

下列有关票据法律制度的说法中，错误的是( )。

A．出票人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，票据还是有效的

B．当事人在票据上签章时，必须按照规定进行，其中，银行本票的出票人在票据上的签章仅为本票专用章即可

C．票据权利时效都适用民法上有关时效中断的规定，当票据权利时效发生中断时，对所有的票据当事人都有效

D．挂失止付是票据丧失后票据权利补救的必经程序，失票人只有对丧失的票据办理挂失止付后，方可向人民法院申请公示催告

正确答案：ABCD
解析：本题考核有关票据法律制度中有关签章和挂失止付的相关规定。根据规定，出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效，因此选项A的说法是错误的；银行本票的出票人在票据上使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章，因此选项B的说法是错误的；票据权利时效发生中断的，只对发生时效中断事由的当事人有效，因此选项C的说法是错误的；挂失止付并不是票据丧失后票据权利补救的必经程序，它仅仅是失票人在丧失票据后可以采取的一种暂时的预防措施，以防止票据款被冒领或骗取。失票人既可以在票据丧失后先采取挂失止付，再紧接着申请公示催告或提起诉讼；也可以不采取挂失止付，直接向人民法院申请公示催告或提起诉讼，因此选项D的说法是错误的。

甲企业是一家大型IT企业，该企业将自己的客户分为教育机构、政府机构、金融机构三大类，同时又将其分为大客户、中小客户两类，则该企业进行细分时，采取的变量包括( )。

A．消费者类型

B．企业规模

C．价值

D．企业的地理位置

正确答案：AB
解析：工业细分主要是按照消费者类型、企业规模、贸易集团以及企业的地理位置来进行的。甲企业将客户分为教育机构、政府机构、金融机构三大类属于按照消费者类型进行的细分；将客户分为大客户、中小客户两类是按照企业规模进行的细分。
下列有关进一步审计程序的说法中，恰当的有（　　）。

A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
C.只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的
D.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
答案：A,B,C,D
解析：

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