2020年注册会计师考试《经济法》章节练习(2020-08-14)

发布时间：2020-08-14

2020年注册会计师考试《经济法》考试共42题，分为单选题和多选题和案例分析题。小编为您整理第四章 合同法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、飞跃公司开发某杀毒软件,在安装程序中作了“本软件可能存在风险,继续安装视为同意自己承担一切风险”的声明。黄某购买正版软件,安装时同意了该声明。该软件误将操作系统视为病毒而删除,导致黄某电脑瘫痪并丢失其所有的文件。根据合同法律制度的规定,下列选项中,正确的是()。【单选题】

A.因黄某同意飞跃公司的免责声明,可免除飞跃公司的赔偿责任

B.黄某有权要求飞跃公司承担赔偿责任

C.黄某有权依据《消费者权益保护法》获得双倍赔偿

D.黄某可同时提起侵权之诉和违约之诉

正确答案:B

答案解析:(1)选项A:提供格式条款的一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的,该条款无效;(2)选项C:经营者对消费者提供的商品或者服务有欺诈行为的,依照《消费者权益保护法》的规定承担双倍赔偿责任,但飞跃公司并不存在欺诈行为;(3)选项D:因合同当事人一方的违约行为,侵害对方人身、财产权益的,受损害方有权选择依据《合同法》的规定要求其承担违约责任“或者”依照其他法律要求其承担侵权责任,二者不能并用。

2、根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。【多选题】

A.甲有权要求解除与乙的租赁合同

B.甲有权要求乙赔偿墙面损坏造成的损失

C.甲有权要求丙搬出房屋

D.甲有权要求丙支付租金

正确答案:A、B、C

答案解析:(1)选项A:承租人未经出租人同意转租的,出租人可以解除合同;(2)选项B:承租人经出租人同意,可以将租赁物转租给第三人,承租人与出租人的租赁合同继续有效,第三人对租赁物造成损失的,承租人应当向出租人赔偿损失;(3)选项C:甲是房屋的所有权人,丙的占有对甲而言属于无权占有,甲有权要求丙搬出房屋;(4)选项D:根据合同的相对性原理,甲丙之间不存在合同关系,甲无权要求丙支付租金。

3、甲与乙订立租赁合同,将自己所有的一栋房屋租赁给乙使用。租赁期间,甲在征得乙同意后,将房屋卖给丙,并转移了所有权。下列有关该租赁合同效力的表述中,正确的是()。【单选题】

A.租赁合同在乙和丙之间继续有效

B.在租赁期限未满前订立的买卖合同无效

C.租赁合同自动解除,但是甲应当对乙承担违约责任

D.租赁合同自动解除,但是丙应当另行与乙订立租赁合同

正确答案:A

答案解析:本题考核“买卖不破租赁”的原则。租赁物在租赁期间发生所有权变动的,不影响租赁合同的效力,原租赁合同继续有效。

4、债权人甲认为债务人乙怠于行使其债权给自己造成损害,欲提起代位诉讼。下列各项债权中,不得提起代位诉讼的有()。【多选题】

A.赡养关系产生的给付请求权

B.安置费请求权

C.人身伤害赔偿请求权

D.因继承关系产生的给付请求权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核提起代位诉讼的限制条件。本题四个选项都是专属于债务人自身的债权,不得提起代位诉讼。

5、甲公司(经批准有权经营行纪业务)受乙公司委托,为其购买某种产品。甲公司经考查后,与丙公司签订买卖合同,后丙公司违反合同约定的质量标准,以质量较差的该项产品交付,致使乙公司在以该产品为原料进行深加工时发生事故遭受财产损失10万元人民币。下列表述正确的是( )。【多选题】

A.甲公司应以自己名义与丙公司签订合同

B.对甲、丙公司之间的买卖合同,甲公司直接享有权利、承担义务

C.乙公司的财产损失应由丙公司承担

D.乙公司的财产损失应由甲公司承担

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核点是行纪合同。行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同。行纪人甲以自己名义与第三人丙订立合同,并对合同直接享有权利承担义务,在第三人丙不履行合同义务而致委托人乙损失时,应由行纪人甲承担损害赔偿责任。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关鲍莫尔的“销售最大化”模型的表述，正确的有（ ）。

A.经理总是希望企业获得最大化销售收益
B.利润最大化的产出点往往要求企业的经营活动低于其全部生产能力
C.企业赚得的利润并不一定能满足股东对红利的需求
D.经理人员的主要目标是公司规模的增长
答案：A,B,C
解析：
在马里斯的增长模型中，企业经理人员的主要目标是公司规模的增长，选项D错误。
（2012年）注册会计师对被审计单位2011 年1 月至6 月财务报表进行审计，并于2011 年8 月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011 年1 月至6 月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（ ）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间
答案：A
解析：
选项A 正确。管理层在编制2011 年1 月至6 月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间涵盖自财务报表日起的12 个月。

市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004年度有员工1000人（其中医务人员10人，在建工程人员5人）。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

（1）扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；

（2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；

（3）收入总额8000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资公司分回的税后股息38万元；

（4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用；

（5）企业全年发生的业务招待费用45万元，业务宣传费60万元，全都作了扣除；

（6）12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；

（7）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；

（8）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接意冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入（营业外支出）账户；

（9）“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。（被投资企业的企业所得税税率24%）。

要求：按下列顺序回答问题，每部均为共计金额：

（1）计算工资费用应调整的应纳税所得额；

（2）计算职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（3）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；

（4）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；

（5）计算财务费用应调整的应纳税所得额；

（6）计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额；

（7）计算清偿债务应调整的应纳税所得额；

（8）计算转让无形资产应缴纳的流转税费；

（9）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；

（10）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

（11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额；

（12）计算审计后该企业200年度应补偿的企业所得税。

正确答案：

　（1）计税工资标准

　　＝（1000-10-5）×0.09×12＝1063.8（万元）

　　工资费用应该调增所得额＝1100－1063.8＝36.20（万元）

　　（2）按税法规定应该提取三项经费＝（1000-5）×0.09×12×14％+1000×0.09×12×1.5％＝166.644（万元）

　　【提示】由于未成立工会组织，因此不能按计税工资的2%提取工会经费。根据2006年的新政策，从2006年7月1日开始计税工资标准为1600元/人/月。从2006年1月1日起，职工教育经费的计提比例调整为2.5％。

　　三项经费应调增所得额＝192.5－166.644＝25.856（万元）

　　（3）按照税法规定本年应该留存的坏账准备

　　＝180×0.5%＝0.9（万元）

　　税法上应该冲减坏账准备＝1.2－0.9＝0.3（万元）

　　应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）

　　（4）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按还原为税前确认。

　　股息所得调增所得额＝38÷（1－24%）－38＝12（万元）

　　国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额

　　＝12－7＝5（万元）

　　（5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）

　　【提示】属于会计差错，在原所得税申报表43行之前调整。

　　（6）销售收入＝8000（万元）

　　债务重组视同销售收入＝47（万元）；转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。

　　以非货币资产对外捐赠视同销售收入＝23（万元）

　　费用限额基数＝8000－7－20－38+47+60+23

　　＝8065（万元）

　　【提示】国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数。

　　业务招待费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元）

　　业务宣传费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元）

　　应该调增所得额＝（45－27.195）+（60－40.325）

　　＝37.48（万元）

　　（7）视同销售应调增的所得额

　　＝47－50×（1－20%）＝7（万元）

　　债务重组应调增所得额

　　＝50－47＝3（万元）

　　该业务共调增所得额＝7+3＝10万元

　　（8）转让无形资产应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元）

　　应缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元）

　　应缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元）

　　应该缴纳营业税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元）

　　【提示】由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。

　　（9）转让无形资产应该调增所得额

　　＝60－35－3.3＝21.7（万元）

　　（10）申报表第43行"纳税调整前所得"＝8－38+38÷（1－24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23－20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝63.7（万元）

　　【提示】根据新企业所得税纳税申报表的规定，准予税前扣除的公益救济性捐赠的计提基数变化为纳税申报表第16行"纳税调整后所得".

　　公益性捐赠扣除限额＝63.7×3%＝1.911（万元）

　　捐赠支出额＝23.91（万元）

　　该捐赠事项调增所得额＝23－20+23.91－1.911＝25（万元）

　　（11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和意外事故的损失可以扣除。

　　除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额＝3+12+10＝25（万元）

　　（12）应纳税所得额＝8+36.20+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25＝204.62（万元）

　　应该补缴企业所得税＝204.62×33%－38÷（1－24%）×24%－2.16＝53.36（万元）

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