2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-10-26)

发布时间：2021-10-26

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是（）。【单选题】

A.国务院办公厅的自用车辆

B.公交汽车

C.外国驻华使馆外交人员自用车辆

D.设有固定装置的运输车辆

正确答案:C

答案解析:国务院办公厅的自用车辆、公交汽车不免税；设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。

2、可以通过行政法规形式设定税务行政处罚(除限制人身自由)的机构是()。【单选题】

A.全国人民代表大会

B.国务院

C.财政部

D.国家税务总局

正确答案:B

答案解析:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

3、下列房地产权属转移的行为中,应参照市场上同类土地、房屋价格计算应纳契税的项目是( )。【单选题】

A.房屋买卖

B.国有土地使用权出让

C.土地使用权出售

D.土地使用权的赠与

正确答案:D

答案解析:土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

4、下列各项中，符合我国现行出口消费品的退(免）消费税政策的有（ ）。【多选题】

A.免税但不退税

B.不免税也不退税

C.不免税但退税

D.免税并退税

正确答案:A、B、D

答案解析:消费税出口退税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。

5、下列可以不征或免征土地增值税的是( )。【单选题】

A.企业以房地产抵偿债务

B.企业直接向社会公益事业赠送房产

C.企业与个人之间交换的房地产

D.某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业

正确答案:D

答案解析:企业以房地产抵偿债务,属于销售房地产,应照章缴纳土地增值税,故A选项错误。企业通过国家机关、非盈利性社会团体向社会公益事业赠送房产,不征土地增值税,故B选项错误。除个人之间交换的房地产免税以外,房地产的交换行为属于土地增值税征收范围,故C选项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（ ）.

A.是否发生新的担保

B.是否发生重要人事变动

C.是否签订或计划签订合并或清算协议

D.是否计划发行新的债券

正确答案：B
本题考核注册会计师向管理层询问可能影响期后事项的内容。参考教材P622（二）7的内容。
【试题点评】本题考核的是“期后事项”这个知识点，建议结合教材622页进行分析和理解这个知识点。

丙公司研制成功新产品A，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下．（1）公司的销售部门预计，如果每台定价5万元，销售量每年可以达到8 000台；价格不变，但销售量会逐年上升5％。生产部门预计，变动制造成本每台3万元，每年保持不变；不含折旧费的固定制造成本每年8 000万元，每年增加1％。新业务将在2012年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为6 000万元。该设备可以在2011年底以前安装完毕，并在2011年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为6年，净残值率为10％；经济寿命为5年，5年后即2016年底该项设备的市场价值预计为1 000万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续5年，预计不会出现提前中止的情况。

（3）生产该产品所需的厂房可以用10 000万元购买，在2011年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率10％。5年后该厂房的市场价值预计为9 000万元。

（4）生产该产品需要的经营营运资本随销售额而变化，预计为销售额的10％。假设这些经营营运资本在年初投入，项目结束时收回。

（5）公司的所得税税率为25％。

（6）该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10％作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。

要求：

（1）计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及经营营运资本增加额。（2）分别计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值（提示：折旧按年提取，投入使用当年提取全年折旧）。

（3）分别计算第5年末处置厂房和设备引起的税后现金净流量。

（4）计算各年项目现金净流量以及项目的净现值和静态投资回收期（计算时折现系数保留小数点后4位，计算过程和计算结果显示在表8—20的表8—20中）。

表8—20

单位：万元

正确答案：
(1)厂房投资10000万元设备投资600()万元营运资本投资4000万元初始投资总额=10000+6000+4000=20000(万元)(2)设备年折旧=6000×(1-10％)／6=900(万元)设备5年末账面价值=-6000-900×5=1500(万元)厂房年折旧=10000×(1-10％)／20=450(万元)厂房5年末账面价值=10000-450×5=7750(万元)(3)厂房处置损益=9000-7750=1250(万元)厂房处置净现金流入=9000-1250×25％=8687．5(万元)设备处置损益=1000-1500=-500(万元)设备处置净现金流入=1000-(-500×25％)=1125(万元)(4)结果如表8—21所示。表8-21单位：万元
当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（　）。

A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通
B.如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别
C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
D.如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报
答案：D
解析：
注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，即使该事项可能被认为不重要，注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通，选项A错误；通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别，选项B错误；如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通，选项C错误。@##

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