2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-10-21)

发布时间：2021-10-21

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 房产税法、契税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（　）。（适用契税税率3%）。【单选题】

A.15万元

B.36万元

C.51万元

D.126万元

正确答案:C

答案解析:债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额＝1200×3%＝36万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额＝500×3%＝15万元。当事人各方应纳契税合计＝36＋15＝51（万元）。

2、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。【单选题】

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:A

答案解析:选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。

3、下列以成交价格为依据计算契税的有（　）。【多选题】

A.土地使用权赠与

B.土地使用权出让

C.土地使用权出售

D.土地使用权转让

正确答案:B、C、D

答案解析:土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

4、下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

C.军事单位承受土地用于办公，应按70%计征契税

D.某居民购买一套86平方米的住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

正确答案:D

答案解析:选项A：需要缴纳契税；选项B：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C:应免税。契税的税收优惠是考试的重点，既可作为客观题也可作为计算问答题，应熟练掌握。

5、企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（ ）。【单选题】

A.金融机构加罚的利息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息部分

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

正确答案:D

答案解析:在计算土地增值税扣除项目时，财务费用中的利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但不包括罚息、超过贷款期限的利息部分和超过国家规定上浮幅度的利息部分。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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