2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-03-31)

发布时间：2022-03-31

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、2020年9月开始兴建的某民航机场，当月经批准征用耕地2万平方米用于机场跑道建设，征用耕地3万平方米用于停机坪建设，征用耕地1万平方米用于职工宿舍建设，在9月30日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知。当月还征用非耕地0.8万平方米用于办公楼建设。假定当地耕地占用税税率每平方米20元，则下列说法正确的有( )。 【多选题】

A.该机场应纳耕地占用税120万元

B.该机场应在10月31日前缴纳耕地占用税

C.该机场占用的耕地应自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

D.该机场占用的非耕地应在批准征用次月开始缴纳城镇土地使用税

正确答案:C、D

答案解析:该机场应在接到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内，即在10月29日(含)前缴纳耕地占用税。应纳耕地占用税= (2+3) x2+1x20=10+20=30 ( 万元)。

2、以下关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。【单选题】

A.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村

B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税

C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

D.对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税，待权属确定时补缴城镇土地使用税

正确答案:C

答案解析:城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，其中城市包括市区和郊区，农村不在开征区域范围内，A选项不正确。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，B选项不正确。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人，D选项不正确。

3、某计划单列市人民政府教育行政部门批准成立的学历性职业教育学校，其下列占地中免征耕地占用税的有(  )。【多选题】

A.学校教学楼占用耕地

B.学校图书馆占用耕地

C.学校内经营性场所占用耕地

D.学校内教职工住房占用耕地

正确答案:A、B

答案解析:免征耕地占用税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

4、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）内缴纳耕地占用税。【单选题】

A.7日

B.15日

C.30日

D.60日

正确答案:C

答案解析:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

5、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.0

B.20000

C.100000

D.80000

正确答案:B

答案解析:在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用=(20000-16000)×5=20000(元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

2001年1月开办一城镇集体劳服企业在册职工320人，安置待业人员达62%。2003年底就业人员500人，2004年1月又吸收下岗职工200人。2005年的工资支出700万元，按规定比例计提了三项经费。将原值20万元的固定资产(已提折旧16万元)出售，取得收入11万元，发生的清理费用0.12万元，收入未入账。仓库被盗，损失货物18万元(不含税价)，在营业外支出中列支，因情况不明，保险公司不予赔偿，企业按18万元计入了营业外支出。本年主营业务收入3000万元，在管理费中列支的业务招待费支出20.03万元，在财务费用中列支了注册资金的借款利息支出20万元。5月租入一辆货车，租期两年，每年支付租金9万元，对方要求一次付清，企业本年租金列支18万元。通过教育局向市少年宫捐款15万元，在营业外支出中列支。给购货方回扣3.12万元作为费用扣除。支付外聘营销人员季某奖励0.9万元已在费用中列支。损益表中的利润总额为140万元。其中从被投资方分回利润11万元，被投资方当年适用企业所得税率24%。

当地计税工资标准为每人每月800元。

要求：根据以上资料，计算2005年企业应缴纳的企业所得税，并说明对季某的奖励应如何进行税务处理。

正确答案：该企业安置待业人员超过60%享受免企业所得税3年的优惠(2001年、2002年、2003年)；2004年安置待业人员达40%经批准可再减半征收企业所得税两年所以2004年、2005年减半征收企业所得税。 ①计税工资：(500+200)×800×12＝672(万元) 应调增所得：700-672＝28(万元) ②允许列支的三项经费：672×(2%+14%+1.5%)＝117.6(万元) 应调增所得：700×17.5%-672×17.5%＝4.9(万元) ③出售固定资产售价低
该企业安置待业人员超过60%，享受免企业所得税3年的优惠(2001年、2002年、2003年)；2004年安置待业人员达40%，经批准可再减半征收企业所得税两年，所以2004年、2005年减半征收企业所得税。 ①计税工资：(500+200)×800×12＝672(万元) 应调增所得：700-672＝28(万元) ②允许列支的三项经费：672×(2%+14%+1.5%)＝117.6(万元) 应调增所得：700×17.5%-672×17.5%＝4.9(万元) ③出售固定资产售价低

根据票据法律制度的规定,下列有关票据上的签章的表述中,正确的是( )。

A．法人在票据上的签章,为该法人的盖章

B．个人在票据上的签章,为该个人的签名加盖章

C．支票的出票人在票据上的签章,为其预留银行的签章

D．商业汇票的出票人在票据上的签章,为该法人或者该单位的财务专用章

正确答案：C
解析：(1)法人在票据上的签章,为该法人的公章或者财务专用章,加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。因此,选项A是错误的；(2)个人在票据上的签章,为该个人的“签名或者盖章”。因此,选项B是错误的；(3)支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章,应为其预留银行的签章。因此,选项C是正确的；(4)商业汇票的出票人在票据上的签章,为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。因此,选项D是错误的。

一个投资方案年销售收入500万元，年营业成本380万元，其姓跧ff 150万元，所得税税率为33%，则该方案年营业现金流量为（ ）。

A．80.4万元

B．230.4万元

C．120 元

D．234.5万元

正确答案：B
付现成本=营业成本一折旧=380-150=230(万元) 
税前利润=销售收入一付现成本一折旧=500-230-150=120(万元) 
所得税=税前利润×所得税税率：120×33%=39.6(万元) 
税后净利润=税前利润一所得税=120-39.6=80.4(万元) 
营业现金流量：销售收入一付现成本一所得税=500-230-39．6=230.4(万元) 
或：营业现金流量=税后净利润+折旧=80.4+150=230.4(万元)。 

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