2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-03-21)

发布时间：2022-03-21

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。【多选题】

A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任

B.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入

C.应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意

D.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用

正确答案:A、B、D

答案解析:根据税法规定,外国企业中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有:(1)对共他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任;(2)设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入、成本和费用。

2、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

3、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

4、房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料,按合同规定归房地产开发企业的,应按市场价格确认企业所得税的应税收入。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等,如按合同规定归房地产开发企业的,就于实际取得时按市场公平价格确认企业所得税应税收入的实现。

5、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满3年或3年以上的,免于征收土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满5年或5年以上的,免征土地增值税。

6、某公司2003年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%,该公司应缴纳契税( )万元。【单选题】

A.0

B.9

C.18

D.33

正确答案:B

答案解析:土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时,免征契税;交换价格不等时,由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。该题目中该公司只针对第一笔业务交契税。应纳契税=(800-500)×3%=9(万元)新税法有变化。

7、城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,附加于“三税”税额,本身并没有特定、独立的征税对象。

8、现行税法规定,资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:黑色金属矿原矿的最低单位税额2元/吨,有色金属矿原矿的最低单位税额为0.4元/吨。

9、下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.超过规定标准的误餐费

正确答案:A、D

答案解析:独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目。

10、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有( )。【多选题】

A.无合同约定的,在一年之内计入

B.有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内

D.无合同约定的,无论是否返还及会计上如何核算,和收取的货款一并计入

正确答案:A、C

答案解析:对非酒类销售单位收取的包装物押金,逾期未收回应计入销售额征税,这里的“逾期”是指合同有约定的,超过合同约定时间;合同无约定以一年为期限。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
存款人只能办理现金缴存,但不得办理现金支取的账户是()。

A.一般存款账户

B.专用存款账户

C.基本存款账户

D.临时存款账户

正确答案：A
假设资本市场有效，在股利稳定增长的情况下，股票的资本利得收益率等于该股票（　　）。

A.股利收益率
B.股利增长率
C.期望收益率
D.风险收益率
答案：B
解析：
假设资本市场有效，在股利稳定增长的情况下，股票的资本利得收益率即股价增长率，等于该股票的股利增长率，即在资本市场有效的前提下，股价与股利同比例增长。

某市一娱乐公司2012年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下： (1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元。 (2)7月1日至l2月31日保龄球馆取得收入120万元。 (3)美容美发、中医按摩收入150万元。 (4)非独立核算的小卖部销售收入60万元。 (5)饮食收入600万元(其中包括销售自制的啤酒180吨所取得的收入)。 (6)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费76万元、赔偿金4万元。 (7)派出5名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入70万元。 (8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。 当地政府规定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税。 (2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。 (3)计算娱乐公司当年应缴纳的城建税。 (4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

正确答案：
(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税：因为其经营范围内没有商品销售，所以内设小卖部按照其他服务业征税。应纳营业税：[220+120+150+60+600+76+4+10]×5%+(400+100)×20%=162(万元)
(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税： 饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税，税率采用250元／吨的税率。应纳消费税=180×0．025=4．5(万元)
(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城建税： 应纳城建税=162×7%+4．5 × 7%=11．655(万元)
(4)计算娱ft．公司当年应缴纳的教育费附加： 应纳教育费附加=162×3%+4．5 × 3%=4．995(万元)

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