2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-02-27)

发布时间：2022-02-27

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、企业从被投资企业分配取得的股票,按市价确定企业所得税的应纳税所得额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:企业从被投资企业分配取得的股票,按股票票面价值确定投资所得。

2、某小型运输公司拥有并使用以下车辆:(1)从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆;(2)5吨载货卡车10辆;(3)净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定,载货汽车的车辆税额为60元/吨,该公司当年应纳车船使用税为( )。【单选题】

A.3 900元

B.4 020元

C.4 140元

D.4 260元

正确答案:C

答案解析:（1）从事运输业务的拖拉机,税额按5折计算,应纳税率=2×60×50%×5=300元;(2)卡车应纳税额=5×60×10=3 000元;(3)汽车挂车税额按7折计算,应纳税额=4×60×70%×5=840元。该运输公司应纳车船使用税=300+3 000+840=4140元。

3、下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入

D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

正确答案:C、D

答案解析:A为不征个人所得税项目;B为暂缓征收个人所得税项目;CD均为应计算缴纳个人所得税项目,其C按财产转让所得征收,D按股息红利所得税征收。

4、下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起

B.自行新建房产用于生产经营,从建成之月起

C.委托施工企业建设的房产,从办理验收手续之月起

D.委托施工企业建设的房产,在办理验收手续前已使用的,从使用当月起

正确答案:A、D

答案解析:B自建新房用于生产经营,应当从建成次月起缴纳房产税;C委托施工企业建设,应当从办理验收手续次月起,缴纳房产税。

5、被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业,经营期限在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业定期减免优惠政策应当是:获利年度起第一年和第二年免征所得税,第三年至第五年减半征收所得税。

6、按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用( )。【单选题】

A.矿产品原产地的税额标准

B.本单位应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

正确答案:B

答案解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。

7、税务行政复议的受案范围包括( )。【多选题】

A.税务机关作出的征税行为

B.税务机关作出的税务行政处罚行为

C.税务机关不予依法办理或答复的行为

D.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:目前税务行政复议的受案范围共十项,上述四项均包括在内。

8、下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。【多选题】

A.以土地权属作价投资

B.以土地权属抵债

C.以获奖方式承受土地权属

D.以预购方式承受土地权属

正确答案:A、B、C、D

答案解析:契税是对境内转移土地、房屋权属征收的,上述四项均为土地权属发生转移,均属契税征收范围。

9、某小型企业,2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元,发生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为( )。【单选题】

A.7.92万元

B.9.90万元

C.10.56万元

D.13.20万元

正确答案:D

答案解析:该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳所得额=(120+40)÷(1-20%)×20%=40万元,年所得额超过10万元,税率为33%,应纳所得税额=40×33%=13.2万元。

10、根据《税收征管法》的规定,税务机关有权( )。【多选题】

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

正确答案:A、C、D

答案解析:税务机关检查权有六项,其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点,不包括纳税人生活场所,故不能选B。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。

A.饲养家禽
B.远洋捕捞
C.海水养殖
D.种植中药材
答案：C
解析：
选项ABD：免征企业所得税。
采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（　　）。

A.预付账款
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产
答案：A
解析：
按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等；按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。
某公司2015年末总资产500万元，其中非流动资产300万元。非流动负债50万元，股东权益350万元，净利润50万元，全部利息费用5万元，其中资本化利息费用2万元，经营活动现金流量净额为60万元，假设该企业适用的所得税税率为25%，下列各项指标中计算正确的是（ ）

A、长期资本负债率=11.5%
B、利息保障倍数=13.93
C、资产负债率=40%
D、现金流量与负债比率=30%
答案：B
解析：
长期资本负债率=非流动负债/（非流动负债+股东权益）=50/（50+350）=12.5%；利息保障倍数=息税前利润/利息费用=[50/（1-25%）+（5-2）]/5=13.93；资产负债率=负债总额/资产总额=（500-350）/500=30%；现金流量与负债比率=经营活动现金流量净额/债务总额=60/（500-350）=40%。

位于市区的某外贸公司系内资企业，2008年7月实际缴纳增值税500 000元，营业税100 000元，契税60 000元，取得增值税出口退税100 000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（ ）。

A.30 000元

B.35 000元

C.42 000元

D.46 200元

正确答案：C
【解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税，出口退还的增值税一律不退还城建税，该公司当月应缴纳的城市维护建设税＝（500000＋100000）×7％＝42000（元）。

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