2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-02-06)

【正确答案】：（1）2010年12月份可以抵扣进项税额=30×17％+20×13％+(10+5)×17％-10×17%＝8.55(万元)……（1分）
（2）2010年12月份销项税额=63.75×17%+[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17％+100×3×17%×60%+10×1.8×17%＝70.68(万元)……（1分）
（3）2010年12月份应纳增值税税额=70.68-8.55=62.13(万元) ……（1分）
（4）该企业2010年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120×20%+100×2000×0.5÷10000=34(万元) ……（1分）
（5）该企业2010年12月份应纳消费税额：
薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000×0.5÷10000=38.80(万元)
低度白酒应纳消费税=（100×3×20%+100×2000×0.5÷10000）×60%=42(万元)
发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000×0.5÷10000=4.6(万元)
应纳消费税额=38.80+42+4.6=85.4(万元) ……（2分）
（6）业务8：增值税销项税额=[15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5]÷（1-20%）×17%÷10000=0.74（万元）
业务12：增值税销项税额=1800×100×17%÷10000+150×100×17%÷10000=3.32（万元）
另外，上月采取分期收款方式销售白酒，销项税额=100×3×17%×40%=20.4（万元）
2011年1月份的销项税额=0.74+3.32+20.4=24.46（万元）……（2分）
（7）进项税额转出=[（50000-4650）÷（1-13%）×13%+4650÷（1-7%）×7%]÷10000=0.71（万元）……（1分）
（8）该酒厂进项税额=1×17%=0.17（万元）
销售使用过的小汽车，按照4%的征收率减半征收。
该业务应纳增值税=32÷（1+4%）×4%×50%=0.62（万元）
2011年1月该酒厂应纳增值税=24.46+0.71-0.17+0.62=25.62（万元）……（1分）
（9）业务8：应纳消费税=[15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+2000×2×0.5=10750（元）=1.08（万元）
业务12：本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100×10%÷10000=1.8（万元）
甲企业将委托加工收回的散装药酒对外赠送不缴纳消费税。
另外，上月采取分期收款方式销售白酒，本月应纳消费税=（100×3×20%+100×2000×0.5÷10000）×40%=28（万元）
2011年1月份该酒厂应缴纳的消费税=1.08+1.8+28=30.88（万元）……（2分）

（1）The input tax that shall be deducted in December 2010=0.30×17％+0.20×13％+(0.10+0.05)×17％-0.10×17%＝0.0855 (million yuan)
（2）The output tax in December 2010=0.6375×17%+[0.018×0.80+(0.10+0.017)÷(0.01+17%)]×17％+1×0.03×17%×60%+0.10×0.018×17%＝0.7068 (million yuan)
（3）The payable VAT (value-added tax) in December 2010=0.7068-0.0855=0.6213(million yuan)
（4）The consumption tax collected and paid by the entrusted party over the toll manufacturing business in December 2010=1.20×20%+1×20×0.005÷100.00=0.34 (million yuan)
（5）The payable consumption tax of this company in December 2010:
The payable consumption tax of potato liquor=0.80×0.018×20%+0.117÷(0.01+17%)×20%+0.80×20×0.005÷100=0.388 (million yuan)
The payable consumption tax of low-alcohol liquor= (1×0.03×20%+1×20×0.005÷100) ×60%=0.42 (million yuan)
The payable consumption tax of issuing benefits=0.10×0.018×20%+0.10×20×0.005÷100=0.046 (million yuan)
The total payable consumption tax=0.388+0.42+0.046=0.854 (million yuan)
（6）Business 8: The value-added tax and output tax=[0.15×（0.01+10%）×20+20×0.02×0.005]÷（0.01-20%）×17%÷100=0.0074 (million yuan)
Business 12: The value-added tax and output tax=18×1×17%÷100+1.50×1×17%÷100=0.0332 (million yuan)
In addition, the output tax of white spirit sold in installment last month =1×0.03×17%×40%=0.204 (million yuan)
The output tax in January 2011=0.0074+0.0332+0.204=0.2446 (million yuan)
（7）The input tax changeover=[（500-46.50）÷（0.01-13%）×13%+46.50÷（0.01-7%）×7%]÷100=0.0071 (million yuan)
（8）The input tax of this winery=0.01×17%=0.0017 (million yuan)
The rate of VAT levied on the sale of used car shall be 4%.
The payable VAT tax of this business=0.32÷（0.01+4%）×4%×50%=0.0062 (million yuan)
The payable VAT tax of this winery in January 2011=0.2446+0.0071-0.0017+0.0062=0.2562(million yuan)
（9）Business 8: the payable consumption tax=[0.15×（0.01+10%）×20+20×0.02×0.005]÷（0.01-20%）×20%+20×0.02×0.005=10750 (yuan)=0.0108 (million yuan)
Business 12: the payable consumption tax on the sale of bottle medicinal wine of Company A this month=18×1×10%÷100=0.018 (million yuan)
The medicinal liquor retrieved through delegate processing party and given as gift by Company A shall not face the consumption tax..
In addition, the output tax of white spirit sold in installment last month= (1×0.03×20%+1×20×0.005÷100) ×40%=0.28 (million yuan)
The payable output tax of this winery in January 2011=0.0108+0.018+0.28=0.3088 (million yuan)