2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-03-28)

发布时间：2022-03-28

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。【多选题】

A.海关对进口产品代征增值税时,应同时代征城市维护建设税

B.对增值税实行先征后返的,应同时返还附征的城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税的,不退还已经缴纳的城市维护建设税

D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据

正确答案:C、D

答案解析:城建税是进口不征、出口不退的;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除具体规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

2、下列各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税

正确答案:B、C、D

答案解析:进口应税产品不征资源税,出口应税产品也不免征或退还已纳资源税,故A项错误,B项正确。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税,故C项正确。纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税,故D项正确。

3、下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

D.以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

正确答案:A

答案解析:选项A,承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税;选项B,法定继承人承受死者生前房屋免契税,非法定继承人不能免税,应按规定计税;选项C,对个人购买普通住房,且属于家庭唯一住房的,减半征收契税;选项D,以自有房产投资于本人独资经营的企业,免纳契税。

4、位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼,取得收入1 000万元,缴纳印花税0.5万元,因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于2007年1月,购价为600万元,缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时,可扣除项目金额的合计数为( )。【单选题】

A.639.6万元

B.640.1万元

C.760.1万元

D.763.7万元

正确答案:C

答案解析:销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(万元);因为无法取得评估价格,所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止,每年加计5%扣除=600×(1+5%×4) =720(万元);对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税证明的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数=18+0.5=18.5万元。故可扣除项目金额的合计=21.6+18.5+720=760.1万元。

5、A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税额所得额30万元,适用企业所得税税率40%,两国计算应纳税所得额的口径一致,A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为(100+30)×30%-30×40% =27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。【单选题】

A.全额免税法

B.直接抵免法的全额抵免法

C.累进计税法

D.直接抵免法的限额抵免法

正确答案:B

答案解析:全额免税法,是指国外取得的投资收益全部免税,只针对国内取得的所得额计征企业所得税;直接抵免法中的全额抵免法,是针对国外分回的投资收益按我国法定税率计算应纳税额再减去国外已纳的企业所得税,国外部分不计算抵免限额,全部可以抵免。显然题干所述适用B项。

6、某物业管理公司负责商场的物业管理,该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元,其中:清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税( )。【单选题】

A.2.5万元

B.2. 75万元

C.3.5万元

D.5万元

正确答案:C

答案解析:应纳营业税=(45+25)×5%=3.5(万元)。

7、2010年3月,某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构,后因客观原因该机构依法破产,导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有( )。【多选题】

A.企业存款的原始凭据

B.该机构清算的法律文件

C.该机构破产的法律文件

D.清算后剩余资产分配的文件

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失。存款损失应提供以下相关证据:(1)企业存款的原始凭据;(2)法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件;(3)政府责令停业、关闭文件等外部证据;(4)清算后剩余资产分配的文件。

8、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的,为加工完成的应税消费品数量

正确答案:A、B、C

答案解析:销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量,具体规定为:(1)销售应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。

9、根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有( )。【多选题】

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设,由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则,结合具体情况确定是否征收耕地占用税。此外,在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地,也视为耕地。

10、下列各项中,需要计算缴纳增值税的是( )。【单选题】

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

正确答案:B

答案解析:选项A,对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C,转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税,也不缴纳营业税;选项D,各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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