2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-02-20)

发布时间：2022-02-20

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业的财产损失税前扣除,原则上由企业所在地县(区)级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由省级税务机关审批。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“所得税税前扣除有关规定”。企业的财产损失税前扣除,原则上由企业所在地县(区)级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由该级政府所在地税务机关的上一级税务机关审批。

2、增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进税额。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税进项税额的抵扣”。增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,符合计算抵扣运输费进项税的基本条件。

3、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58 000元,收取包装物押金3 000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32 760元,收取包装物押金1 500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。【单选题】

A.5 000元

B.6 600元

C.7 200元

D.7 500元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的计算”。A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58 000÷20+3 000÷(1+17%)÷20>3 000(元)B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32 760+1500)÷(1+17%)÷10该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7 200(元)

4、纳税人发生的下列各项财产损失,须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有( )。【多选题】

A.金融企业的呆账损失

B.应收、预付账款发生的坏账损失

C.因被投资方解散、清算发生的投资损失

D.经省级政府批准企业之间拆借资金发生的损失

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税扣除规定”。选项ABCD均须经税务机关审批才能申报企业所得税扣除。

5、下列各项中,符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。【单选题】

A.纳税人转让土地使用权,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务的,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人承包的工程跨省的,应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人出租机器设备的,应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的纳税地点”,纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;纳税人从事运输业务的,应当向应税机构所在地的主管税务机关申报纳税;纳税人出租机器设备的,应当向出租单位机构所在地的主管税务机关申报纳税;纳税人承包的工程跨省的,应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,所以选项C为正确答案。

6、下列各项中,符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。【多选题】

A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴

B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与年度纳税申报分开

C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额,按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税汇算清缴的有关规定”。核定定额征收企业所得税的纳税人不需要参加汇算清缴,参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了4个月内进行汇算清缴结清税款。(新企业所得税汇算清缴时间改为5个月)

7、下列各项中,不征收资源税的有( )。【多选题】

A.液体盐

B.人造原油

C.洗煤、选煤

D.煤矿生产的天然气

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的有关规定”。资源税对应税资源的原煤、原矿、原油征税,对人造品和进一步加工品不征资源税,煤矿生产的天然气暂不征税。

8、企业委托其他纳税人代销货物,对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货代销款的,视同销售实现,一律征收增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税征收的有关规定”。企业委托其他纳税人代销货物,对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的,一律征收增值税。符合对代销货物超期付款的征税制约规定。

9、某交通运输企业2005年12月签订以下合同:(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆,合同载明租赁期限为3年,每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同,合同载明货物价值500万元,运输费用65万元(含装卸费5万元,货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同,合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租,每辆车月租金4 000元,租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同,合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险,每辆车每年支付保险费4 000元。该企业当月应缴纳的印花税是( )元。【单选题】

A.505

B.540

C.605

D.640

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的计算”。按照现在的税率计算,该企业当月应缴纳的印花税=1 000 000×3×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4 000×50×1‰=150+250+5+200=605(元)某银行签订融资租赁合同按借款合同,税率为0.05‰。

10、下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有( )。【多选题】

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的纳税地点”。进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税;委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关解缴税款;纳税人到外县销售自产应税消费品,于应税消费品销售后,回核算地或所在地缴纳消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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