2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-21)

发布时间：2021-11-21

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、在某些情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。这些情况可能包括( )。【多选题】

A.需要作出会计估计的事项(如在采掘行业对矿产或油气储量的测量)具有特殊性质

B.满足适用的财务报告编制基础相关要求的模型(如对某些公允价值计量采用的模型)具有一定的技术含量

C.需要作出会计估计的事项预计存在错报

D.需要作出会计估计的情况、交易或事项具有异常性或偶发性

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD恰当

2、为评价销售业务的内部控制，注册会计师应确认企业收到顾客订单后，是否立即编制销售单，以分别用于()方面。【多选题】

A.批准赊销

B.批准发货

C.编制发货凭证

D.开具销售发票

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在这种追踪中，“销售单”处于整个追踪过程的起点，“见证”了从批准到开票的整个过程，特别有助于证明完整性认定。

3、下列各项中，应当列入书面声明的有（  ）。【多选题】

A.会计政策的选择是恰当的

B.管理层认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

C.在做出会计估计时使用的重大假设是合理的

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误：其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分，会计政策的选择是否恰当，不是基本书面声明的内容。选项BCD正确：管理层认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大、在做出会计估计时使用的重大假设是合理、所有交易均已记录并反映在财务报表中均为基本书面声明的内容，应当列入。

4、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现（    ）的目的。【多选题】

A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

C.防止未经授权改动审计工作底稿

D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

正确答案:A、B、C、D

答案解析:随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质形式。但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的:1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;（选项A）2. 在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;（选项B）3. 防止未经授权改动审计工作底稿;（选项C）4. 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。（选项D）

5、了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，注册会计师应关注以下( )方面。【多选题】

A.重大交易的会计处理方法

B.在新兴领域采用的重要会计政策

C.新颁布的财务报告准则

D.会计估计的变更与披露

正确答案:A、B、C

答案解析:D中“估计”应为“政策”。

6、下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，不恰当的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

C.非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险

D.执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当：注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。

7、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（　　）。【单选题】

A.实施风险评估程序

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.考虑人员的适当分派和督导

正确答案:A

答案解析:针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括选项A。

8、以下有关风险识别和评估的说法中，正确的是（    ）。【单选题】

A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的终点。

B.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估各类重大错报风险。

C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度应当高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

D.风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次的重大错报风险。

正确答案:B

答案解析:选项B正确：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要程序。选项A错误：风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。选项C错误：要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。选项D错误：风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

9、只有在()情况下，注册会计师才有可能认可被审计单位在尚未发出完工产品的情况下确认收入。【单选题】

A.获取了X公司已按客户特殊要求加工产品的证据

B.获取了X公司与客户签订的购货合同及商品订单

C.检查了被审计单位所提供的收款凭证与销售发票

D.监盘了库存的完工产品，确认产品品质符合要求

正确答案:A

答案解析:如采用赊销方式销售，B、D均缺少发货凭证，不能确认收入；如采用预收账款方式销售，C中也缺乏发货凭证，尚不能确认收入。

10、辛注册会计师负责对H公司2011年度财务报表进行审计,在确定财务报表层次重要性水平时,下列有关说法中,正确的有()。【多选题】

A.辛注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平

B.辛注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平

C.辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准

D.辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

正确答案:A、C

答案解析:选项B, 财务报表层次的重要性水平是在制定总体审计策略阶段确定的；选项D，注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下，下列关于资本结构有税MM理论的说法中，错误的是（ ）。

A.财务杠杆越大，企业价值越大
B.财务杠杆越大，企业权益资本成本越高
C.财务杠杆越大，企业利息抵税现值越大
D.财务杠杆越大，企业加权平均资本成本越高
答案：D
解析：
在考虑企业所得税的条件下，有负债企业的加权平均资本成本随着债务筹资比例的增加而降低。选项D错误。
A 公司为B 公司的母公司，2×16 年7 月1 日，A 公司和B 公司股东大会批准了股份支付计划，A 公司实施一项向B 公司10 名高管人员每人授予2 万份B 公司股票期权的股权激励计划，每名高管人员自期权授予之日起在B 公司连续服务4 年，即可以从A 公司购买2 万股B公司股票，购买价格为每股8 元。该股票期权在授予日的公允价值为14 元/份，2×16 年12月31 日的公允价值为16 元/份。截至2×16 年年末，10 名高管人员中没有人离开B 公司，估计未来3.5 年内将有2 名高管人员离开B 公司。下列关于A 公司和B 公司2×16 年的会计处理中，正确的有（ ）。

A.A 公司应确认为长期股权投资，同时作为现金结算的股份支付确认应付职工薪酬32 万元
B.A 公司应确认为长期股权投资，同时作为权益结算的股份支付确认应付职工薪酬28 万元
C.B 公司应确认为管理费用，同时作为权益结算的股份支付确认资本公积32 万元
D.B 公司应确认为管理费用，同时作为权益结算的股份支付确认资本公积28 万元
答案：A,D
解析：
A 公司向其子公司的高管人员授予股票期权，A 公司具有结算义务，故应确认为长期股权投资，同时A 公司支付的股票为B 公司的股票，站在A 公司的角度，属于使用其他公司的股权进行股份支付，应作为现金结算的股份支付进行处理；B 公司由于没有结算义务，B 公司应按权益结算的股份支付处理。2×16 年A 公司应确认的股份支付的金额＝（10－2）×2×16×1/4×6/12＝32（万元）。
借：长期股权投资32
贷：应付职工薪酬32
2×16 年B 公司应确认管理费用＝（10－2）×2×14×1/4×6/12＝28（万元）。
借：管理费用28
贷：资本公积—其他资本公积28

为了确保销售收入截止的正确性，对被审计单位无效的控制制度有( )。

A．建立严格的赊销审批制度

B．发运单、销售发票连续编号并在发货当日签发

C．年初及年末停止销售业务

D．经常与顾客对账核对

正确答案：ACD
解析：选项A，赊销审批制度属于内部控制措施，其最主要的控制功能是有效防止坏账的发生，其实质性作用体现在计价和分摊认定方面；而截止的主要目的是入账的期间是否正确，两者并无实质关系；选项B在发货当日签发发运凭证使得注册会计师容易抓住截止的要害，即发货的日期，以此为标准，若开票、入账的日期与之不在同一会计期间，则可断定被审计单位截止不当，尤其是在连续编号的情况下，只要弄清当年最后一次发货的发运单编号，截止问题便得以解决；选项C，不现实；选项D，仅仅有助于计价。

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