2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-03-13)

发布时间：2020-03-13

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有（ ）。【多选题】

A.新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利

B.新扩建企业经营初期若盈利，则以办子公司为好

C.新扩建企业经营初期若亏损，则以办子公司有利

D.新扩建企业经营初期若盈利，则以办分公司为好

E.重组时，税收是必须考虑的一个因素

正确答案:A、B、E

答案解析:对企业扩展的税收筹划说法正确的是ABE。

2、下列各项可以不缴纳土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.转让抵押贷款的房屋

B.房地产企业的代建房行为

C.房地产重新评估而使其升值

D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

E.出借企业闲置的办公室

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税；选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税；选项D属于免税范围。

3、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。【单选题】

A.五年

B.七年

C.十年

D.无限期

正确答案:A

答案解析:注意税款追征期的一般规定与特殊规定。由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误一般的追征期是三年，特殊情况追征期为五年。

4、下列关于研发费用的税收政策陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用允许加计扣除

B.新产品设计费、新工艺规程制定费属于研发费用支出

C.企业没有独立的研发部门，发生的研发费用不得享受加计扣除

D.研发费用形成无形资产的，摊销年限均不得低于10年

E.受托开发项目，受托方可以加计扣除

正确答案:A、B

答案解析:企业没有独立的研发部门，应对研发费用和生产经营费用进行分开核算，准确合理的计算各项研发费用支出，划分不清的，不得加计扣除，选项C的陈述不符合规定；研发费用形成无形资产的，摊销年限一般不得低于10年，法律有规定的除外，选项D的陈述太过绝对；委托开发发生的研发费用，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，选项E的陈述有误。

5、某县房地产开发企业2018年建设一栋普通标准住宅出售，取得销售收入1000万元，该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为200万元，房地产开发成本400万元，与转让房地产项目有关的税费为55万元（不含印花税），由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该县房地产开发费用的扣除比例为10%）【单选题】

A.0

B.49.50

C.69.50

D.79.50

正确答案:A

答案解析:（1）确认的转让收入是1000万元
（2）确定扣除项目金额：
①取得土地使用权支付的金额200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用=（200+400）×10%=60（万元）
④与转让房地产有关的税金55万元
⑤房地产企业的加计扣除金额=（200+400）×20%=120（万元）
⑥准予扣除项目合计=200+400+60+55+120=835（万元）
（3）转让房地产时的增值额=1000-835=165（万元）
（4）增值额与扣除项目金额的比率=165÷835×100%=19.76%
（5）根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产开发企业转让普通标准住宅免征土地增值税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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