2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-07-02)

发布时间：2021-07-02

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）万元以上。【单选题】

A.3

B.5

C.10

D.15

正确答案:B

答案解析:《中华人民共和国税收征收管理法》第49条规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第77条，税收征管法第49条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。

2、县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为（ ）。【单选题】

A.市场公允价值

B.政府确定的接收价值

C.该资产投入前的账面金额

D.双方协商价值

正确答案:B

答案解析:县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

3、以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

正确答案:B

答案解析:选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。

4、税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（ ）。【多选题】

A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

正确答案:A、B、E

答案解析:委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

5、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，请问较为恰当的调账方法是（ ）。【单选题】

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.分配率调整法

正确答案:A

答案解析:红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误（多计）的情况。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
(2017年)依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是(　)。

A.制造成本法
B.标准成本法
C.作业成本法
D.实际成本法
答案：A
解析：
房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。
下列行为中,不属于企业所得税视同销售的是()。

A.食品厂将自产的饼干发放给职工作为节日福利
B.服装商店将外购童装捐赠给贫困山区
C.北京甲工业企业将自产化工原料移送至英国分公司
D.电脑生产企业将自产电脑用于本企业办公
答案：D
解析：
企业发生处置资产,如果资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售。企业将资产移送他人,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置,视同销售。选项AB属于外部处置,视同销售;选项C虽为一个企业内部,但由于移送至境外,也视同销售;选项D属于内部处置,不视同销售。
当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是（??? ）。

A.分国分项抵免限额
B.分项抵免限额
C.综合抵免限额
D.分国抵免限额
答案：D
解析：
当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，实行分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。
A企业是小规模纳税人，2019年第一季度发生以下业务：
（1）转让自建的不动产取得收入15万元；
（2）销售一批货物取得收入8万元（其中税务机关代开增值税专用发票注明价款3万元）；
（3）提供建筑服务取得收入10万元，同时向其他建筑企业支付分包款5万元；
（4）出租不动产取得租金收入1万元。
已知：上述业务取得的收入均为不含税价款。A企业选择按季申报增值税。
问题：
<1>、分析A企业2019年第一季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？
<2>、税务机关代开的增值税专用发票注明的价款3万元，如何处理？
<3>、假设A企业转让自建不动产取得收入为20万元，其他收入均不变，分析A企业2019年第一季度是否还可以享受小规模纳税人免征增值税政策？
<4>、根据题干资料填写下列小规模纳税人增值税纳税申报表（摘要）中所列字母金额。


答案：
解析：
<1>、A企业2019年第一季度合计销售额为29万元（15＋8＋10－5＋1），未超过季度销售额30万元免税标准，可享受小规模纳税人免税政策。
【提示】
自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策。
因为小规模纳税人提供建筑服务，适用增值税差额征税政策，因此A企业应以建筑服务收入扣除分包款后的余额5万元作为销售额。
<2>、 税务机关代开的增值税专用发票注明的价款3万元，应计算缴纳增值税。A企业若在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
【提示】增值税小规模纳税人月销售额或季度销售额不超过免征增值税标准的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
<3>、 A企业2019年第一季度合计销售额为34万元（20＋8＋10－5＋1），剔除销售不动产后的销售额为14万元，则A企业销售货物和服务相对应的销售额14万元可以享受免税政策，销售不动产的销售额20万元应照章纳税。
【提示】
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
<4>、



【提示】
（1）将税务机关代开的增值税专用发票3万元填入第1和第2栏次“货物及劳务”列；
（2）销售一批货物取得除税务机关代开增值税专用发票以外的收入5万元填入第10栏次“货物及劳务”列；
（3）将转让自建的不动产取得收入15万元、提供建筑服务取得收入5万元（差额扣除后的销售额）和出租不动产取得租金收入1万元，共计21万元填入第10栏次“服务、不动产和无形资产”列。

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