2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-03-16)

发布时间：2020-03-16

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某钢铁公司为上市公司，2019年6月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）【多选题】

A.将外购的钢材用于企业的厂房建设中：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）

B.委托地板厂为其车间加工一批办公楼装修用的地板，支付的消费税：
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款

C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：
借：应付股利
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：
借：营业外支出
贷：低值易耗品
应交税费——应交增值税（销项税额）

E.将自产的产品用于抵债：
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

正确答案:D、E

答案解析:选项A，自2019年4月1日起，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。
选项B，委托加工自用的应税消费品。不是连续生产应税消费品，不通过“应交税费一应交消费税”核算。
借：委托加工物资
贷：银行存款
选项C，属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）

2、下列涉税处理不正确的是（ ）。【单选题】

A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费一应交资源税”

B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开产成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

正确答案:A

答案解析:选项AB，当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；选项C，“递延所得税负债”余额的计算是按该时点上的余额计算，而不是按该时期发生数计算的；选项D，当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

3、某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，同类产品不含税出厂销售价格为670000元。该产品适用增值税税率为13%，下列关于该业务的账务处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.借：应付股利 452000
贷：库存商品 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 52000

B.借：应付股利 408710
贷：库存商品 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 87100

C.借：应付股利 757100
贷：主营业务收入 670000
应交税费——应交增值税（销项税额） 87100

D.借：利润分配——应付股利 513900
贷：应付股利 513900

E.借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000

正确答案:C、E

答案解析:将自产货物用于分配利润属于视同销售行为，应确认销售收入并结转销售成本，应按同类货物不含税售价计算销项税额，销项税额=670000×13%=87100（元）。

4、下列关于商业零售企业购进商品业务的账务处理的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”

B.购进商品按不含税成本借记“库存商品”科目，按进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

C.商品入库时，按含税售价借记“库存商品”科目

D.“商品进销差价”科目，反映不含税的进价和含税的销售价格的差额

E.发生进货退出时，需要相应调整“商品进销差价”科目

正确答案:A、C、D、E

答案解析:企业购进商品仍按不含税成本借记“在途物资”科目，而非借记“库存商品”，因此选项B陈述不恰当。

5、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月15日通过银行划账上缴2018年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 12000
贷：银行存款 12000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000
贷：银行存款 12000

C.借：以前年度损益调整 12000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 12000

D.借：应交税费——未交增值税 12000
贷：银行存款 12000

正确答案:D

答案解析:在月末，企业“应交税费——应交增值税”二级科目存在贷方余额，企业做如下分录：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
在下月初缴纳本月应纳税款时，做如下分录：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某市甲公司2018年发生以下应税行为
(1)5月份与乙公司签订两份合同其中货物运输合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元房屋租赁合同注明将原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店,合同约定5月31交付使用,租期1年，租金120万元
(2)6月底自建的办公楼交付使用其入账价值为1500万元(不包括中央空调80万元)。
(3)7月份与丙公司签订技术转让合同取得转让收入80万元其中技术咨询费20万元。
(4)8月份公司股东会决定増资1000万,增资款当月到账
（说明:以上价格均不含增值税当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税)
技术转让合同及增资应激纳印花税()元。

A.2680
B.5180
C.2740
D.5240
答案：C
解析：
技术转让合同印花税=80×10000×0.03%=240(元)
增资应缴印花税=1000×10000×0.05%×50%=2500(元) 合计2740元
下列有关代理建账建制说法正确的有(　)。

A.对经济规模小的业户，不用代理建账建制
B.提供应税劳务，月销售额4万元以上，应建立复式账
C.从事货物生产，月销售额5万元以上，应建立复式账
D.复式账下，应按月编制资产负债表、应税所得表、留存利润表
E.意外事故损失有赔偿的部分，税前不允许扣除
答案：B,D,E
解析：
选项A，对经济规模小的业户，需要代理建账建制；选项C，从事货物生产，月销售额6万元以上，应建立复式账。
关于编制预算的方法，下列说法正确的是(　)。

A.按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法
B.按其出发点的特征不同，可分为定期预算方法与滚动预算方法
C.按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滑动预算方法
D.按其预算期的时间特征不同，可分为静态预算方法和永续预算方法
答案：A
解析：
编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法；按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法，所以选项B不正确；按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法。弹性预算又称变动预算或滑动预算，所以C选项不正确；固定预算又称静态预算，滚动预算又称连续预算或永续预算，所以选项D不正确。
下列关于卷烟批发环节征收消费税的说法，正确的有（ ）。

A.卷烟批发环节的纳税人是在境内从事卷烟批发业务的单位，不包括个人
B.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
C.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，由主管税务机关核定
D.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税
E.卷烟批发环节从量计征消费税
答案：A,E
解析：
选项B：属于金融保险业，税率为5%；选C：属于娱乐业，浮动税率5%~20%；选项D：按服务业—租赁业纳税，税率为5%。

【知识点】 其他

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签