2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-05-22)

发布时间：2020-05-22

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 代理纳税审查方法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000

B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000

C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000

D.借：生产成本 20000 贷：利润分配——未分配利润 20000

正确答案:C

答案解析:产品已经全部售出，所以错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为：借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000

2、关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.审查有无白条入账的情况

B.审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致

C.审查会计科目及其对应关系是否正确

D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符

E.审查凭证的完整性及真实性

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD均属于记账凭证审查的主要内容；选项AE均属于原始凭证审查的主要内容。

3、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况（决算报表已编制），应在（ ）贷方进行反映。【单选题】

A.“利润分配——未分配利润”科目

B.“本年利润”科目

C.“应交税费——应交所得税”科目

D.“以前年度损益调整”科目

正确答案:D

答案解析:企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；由于多计利润，导致多缴纳所得税，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。结转余额时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项D正确，选项AC错误。对以前年度利润的调整，不应通过“本年利润”科目核算，所以选项B错误。

4、某税务师于2019年12月31日审查企业（增值税一般纳税人）2018年的纳税情况时发现，2018年6月销售黄酒收取的包装物押金11600元，于2019年3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应付款 11600 贷：利润分配——未分配利润 11600

B.借：其他应付款 11600 贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1600

C.借：其他应付款 11600 贷：以前年度损益调整 11600

D.借：其他应付款 11600 贷：其他业务收入 11600

正确答案:B

答案解析:销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下：借：其他应付款 11600 贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1600

5、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整（ ）科目核算的内容。【单选题】

A.以前年度损益调整

B.利润分配——未分配利润

C.本年利润

D.应收账款

正确答案:C

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代的消费税计入

A.其他业务成本
B.应交税费--应缴消费税
C.收回的委托加工物资的成本
D.管理费用

答案：C

解析：

委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的,应将受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资成本。

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中国居民孙某2019年取得以下相关收入：
（1）2019年转让境外上市公司股票取得净所得2000000元，转让境内上市公司股票取得净所得1000000元，取得境内上市公司分得的股息200000元（该股票持有6个月）。
（2）孙某个人对家庭剧非常热爱，2019年3月出版一篇以家庭为题材的长篇小说，一次性取得出版社支付的费用260000元。
（3）响应当地政府号召参加“我为留守儿童献歌声”的活动，取得劳务报酬300000元，演出途中对当地年迈老人贫困的生活深表同情，当即拿出150000元通过当地政府部门捐赠给非营利性的老年服务机构用于帮助当地贫困老人。
（4）3月份将位于苏州老家的祖产（非住房）出租给当地某富豪，不含税月租金32000元，租期1年，3月份发生修缮费用1200元，假设不考虑相关税费。
（5）孙某业余时间喜欢听个黄梅小戏，每次听完在剧院门口买一张福利彩票，6月份一次中奖收入200000元。
已知：孙某当年无其他所得。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<3>、孙某参加“我为留守儿童献歌声”活动取得的所得应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。

A.60200
B.30000
C.25000
D.29000

答案：D

解析：

对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在计算个人所得税时准予全额扣除。
应预扣预缴的个人所得税＝[300000×（1－20％）－150000]×40％－7000＝29000（元）

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共用题干
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：



(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

甲公司债务重组后应收账款的入账价值是()万元。
A:106.50
B:248.50
C:314.02
D:373.52

答案：C

解析：

甲公司债务重组后应收账款的入账价值=(2340+2340*8%*6/12-500-85-600-800)*(1-30%)=314.02（万元）

(2340+2340*8%*6/12-500-85-600-800)-314.02-300=-165.42（万元），该项债务重组业务中甲公司应贷记“资产减值损失”，故对当年利润总额的影响金额是165.42万元。参考会计分录为：借：库存商品500应交税费—应交增值税（进项税额）85交易性金融资产600无形资产800坏账准备300应收账款—债务重组314.02贷：应收账款(2340+2340*8%*6/12)2433.06资产减值损失165.42

或有利息支出应确认的预计负债金额=314.02*（5%-3%）=6.28（万元），该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3（万元）。参考会计分录为：借：应付账款2433.6贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）85可供出售金融资产—成本500—公允价值变动80无形资产600投资收益20营业外收入—非流动资产处置损益200应付账款—债务重组314.02预计负债6.28营业外收入—债务重组利得128.3借：主营业务成本520存货跌价准备20贷：库存商品540借：资本公积80贷：投资收益80

甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应计入资本公积的金额=1000-(800-800/50*1/2)=208（万元）

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