2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-03-21)

发布时间：2020-03-21

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 建账建制代理记账实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户2014年度被工商行政管理部门处以50000元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：生产成本 50000
贷：银行存款 50000

B.借：管理费用 50000
贷：银行存款 50000

C.借：营业外支出 50000
贷：银行存款 50000

D.借：税后列支费用 50000
贷：银行存款 50000

E.借：留存利润 50000
贷：税后列支费用 50000

正确答案:D、E

答案解析:被工商行政管理部门处以的罚款不能在所得税前扣除，在发生时应计入“税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。

2、下列关于代理建账业务的说法，符合有关规定的是（ ）。【单选题】

A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D.税务师可代理登记银行存款日记账

正确答案:A

答案解析:选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B，税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项C，税务师可以代理对账和结账工作；选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。

3、以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是（ ）。【单选题】

A.甲个体工商户注册资本为15万元

B.乙个体工商户注册资本为9万元

C.丙个体工商户每月的销售收入是9000元

D.丁个体工商户雇佣了10个帮工工作

正确答案:A

答案解析:符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人或“营改增”纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

4、某个体工商户以销售小商品为主，本期计提工资8000元，其中应在税后列支1000元，正确的会计分录的是（ ）。【单选题】

A.借：营业费用 7000
税后列支费用 1000
贷：应付职工薪酬 8000

B.借：管理费用 7000
税后列支费用 1000
贷：应付职工薪酬 8000

C.借：生产成本 8000
贷：应付职工薪酬 8000

D.借：管理费用 8000
贷：应付职工薪酬 8000

正确答案:A

答案解析:个体工商户企业应该设置“税后列支费用”，对于不得在税前扣除的成本费用，可以直接计人该科目进行核算。对于从事销售的个体工商户，工资应当计人“营业费用”中核算，个体工商户会计科目中没有管理费用。税后列支的1000元，通过“税后列支费用”科目核算。

5、下列关于个体户建账的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表

B.设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等

C.复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式

D.简易账可以采用订本式。也可以不采用

E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴

正确答案:A、B、C、E

答案解析:简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《行政许可法》的规定，设定行政许可应当明确规定行政许可的（　　）。

A.条件
B.数量限制
C.收费标准
D.实施机关
E.期限
答案：A,D,E
解析：
设定行政许可应当规定行政许可的实施机关、条件、程序、期限。
11月1日，甲公司向乙公司发出函件称“我司现有优质茶叶10吨，价格低廉，品质有保证；数量有限，欲购从速。”11月3日，乙公司向甲公司发函“若每斤150元，购买500斤。”11月4日，甲公司回函“同意贵司报价，立即发货。”11月5日，乙公司收到甲公司的回函。11月6日，甲公司发货。根据合同法律制度的规定，下列对此表述正确的是（　　）。

A.11月1日，甲公司的函件为要约
B.11月3日，乙公司的函件为承诺
C.11月4日，该合同成立
D.11月5日，该合同成立
答案：D
解析：
本题中，11月1日，甲公司的函件为要约邀请；11月3日，乙公司的函件为要约；11月4日，甲公司的回函为承诺；承诺到达要约人时合同成立，11月5日，乙公司收到甲公司的回函，该合同成立；11月6日，甲公司发货是对生效合同的履行。
长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；



2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下；
（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。
（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。
（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。
（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。
（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。
（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。
根据上述资料，回答下列问题：

针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（　　）。

A.可供出售金融资产初始确认金额为1000万元
B.期末确认递延所得税负债100万元
C.期末确认递延所得税资产97.5万元
D.期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元
答案：D
解析：
可供出售金融资产初始确认金额=200×5+10=1010（万元），选项A错误；期末可供出售金融资产账面价值=200×7=1400（万元），选项D正确；应确认递延所得税负债=（1400-1010）×25%=97.5（万元），选项B和C错误。
利率的计算需要考虑的因素包括（　　）。

A.纯利率
B.期限风险补偿率
C.储蓄存款基准利率
D.流动性风险补偿率
E.通货膨胀预期补偿率
答案：A,B,D,E
解析：
利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率。

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