2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-12-22)

发布时间：2021-12-22

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师对某企业房产税的缴纳情况进行审核，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.企业办的医院免征房产税

B.经有关部门鉴定，对毁损不堪继续居住的房屋和危险房屋免征房产税

C.企业出租的房屋，在免收租金期间，不征收房产税

D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税

E.宗教人员使用的生活用房屋，免征房产税

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项C：出租的房屋，免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税。

2、下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

B.个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利

C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

正确答案:B、C

答案解析:选项A：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项D：个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，按照“工资、薪金所得项目”缴纳个人所得税；选项E：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

3、下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税

B.营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件5元

C.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人

D.一份凭证应纳印花税超过500元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花

正确答案:B

答案解析:选项B：营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿免征印花税；权利、许可证照按5元/件贴花。

4、税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存（ ）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【单选题】

A.2年

B.5年

C.10年

D.8年

正确答案:C

答案解析:对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

5、对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指（ ）。【单选题】

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

正确答案:C

答案解析:对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

6、甲企业2020年初拥有一处房产，原值1000万元。2020年7月1日将其用于投资联营，投资期为10年，每年收取固定收入50万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为20%。企业自行计算2020年应纳的房产税为：50×12%=6（万元）。则下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.甲企业计算的房产税是正确的

B.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税1.8万元

C.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税0.48万元

D.甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税3.6万元

正确答案:B

答案解析:以房产投资联营取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1～6月从价计税，7～12月从租计税。该企业2020年投资联营取得的固定收入=50×6÷12=25（万元），2020年该企业应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+25×12%=4.8+3=7.8（万元）；企业应补缴房产税=7.8-6=1.8（万元）。

7、对销售金银首饰的企业进行纳税审核时，以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.在以旧换新、翻新改制的业务中，审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税

B.在带料加工业务中，审核企业是否按照组成计税价格计算消费税

C.在销售金银首饰业务中，审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

D.在销售金银首饰时，审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税

E.在将金银首饰用于赞助的，审核企业是否按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B是错误的，对于金银首饰的带料加工业务，应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；选项D是错误的，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。

8、税务师在2020年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2020年3月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本 30000 贷：原材料 30000设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时涉及的调整科目有（ ）。（企业按年结转损益）【多选题】

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.管理费用

E.本年利润

正确答案:B、C、D

答案解析:修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

9、某直辖市税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，纳税人委托某税务师代理税务行政复议。但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托税务师认为正确的有（ ）。【多选题】

A.由于超过了法定复议申请期限，税务机关不会受理纳税人的行政复议申请

B.由于税务行政复议的被申请人是某直辖市税务局，因此应向国家税务总局提出复议申请

C.对代征部门作出的代征税款行为不服的，代征部门是税务行政复议的被申请人

D.税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日起15日内对申请人的复议申请作出审查和决定

E.纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

正确答案:B、E

答案解析:选项A，因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间，自障碍消除之日起继续计算；选项C，申请人对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服申请行政复议，该委托税务机关为被申请人，因此该直辖市国税局是被申请人；选项D，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理，受理的，应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

10、商场（增值税一般纳税人）如有下列（ ）情形之一者，不得开具增值税专用发票。【多选题】

A.零售烟、酒、食品

B.零售高级童装

C.销售的货物全部属于免税项目

D.零售劳保专用鞋帽

E.零售化妆品

正确答案:A、B、C、E

答案解析:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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