2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-06-18)

发布时间：2020-06-18

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有（ ）。【多选题】

A.委托人示意其作不实报告

B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触

C.委托人故意不提供有关资料或文件

D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解

E.委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧

正确答案:A、C

答案解析:税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项B、D、E只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明、沟通或予以披露。

2、从事货物生产的个体户月销售额在（ ）万元以上及从事货物批发或零售的个体户月销售额在（ ）万元以上的，应当设置复式账。【单选题】

A.1，5

B.6，8

C.10，20

D.5，8

正确答案:B

答案解析:从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上及从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应当设置复式账。

3、根据企业所得税法的有关规定，下列不得在税前扣除的项目有（ ）。【多选题】

A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

B.直接给灾民的捐款

C.为企业财产投保而支付的财产保险费用

D.企业内营业机构之间支付的租金

E.非正常损失中不得从销项税额中抵扣的进项税额

正确答案:A、B、D

答案解析:选项AD：企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不允许在税前扣除；选项B：企业对外的直接捐赠，不允许在税前扣除。

4、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第27行“抵免所得税额”，不得填报纳税人购置用于（ ）等专用设备的投资额。【单选题】

A.节能节水

B.环境保护

C.安全生产

D.创业投资

正确答案:D

答案解析:第27行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

5、涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当自（ ）之日起至少保存10年。【单选题】

A.提交结果

B.得出结果

C.审核结果

D.开始整理

正确答案:A

答案解析:涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

6、按现行政策，以下房产中可以享受房产税免税优惠政策的有（ ）。【多选题】

A.企业办的技工学校用房

B.军队出租的空余房产

C.按政府规定的价格出租廉租房

D.房地产开发企业建造的商品房，出售前用于出租

E.公园自用的房产

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D，如果是出售前未使用或未出租、出借的，在出售前不征收房产税，已使用或出租、出借的应按规定征收房产税。

7、下列企业涉税会计核算处理正确的有（ ）。【多选题】

A.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”

B.退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏

C.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目

D.税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费——增值税检查调整”专门账户

E.开始营改增试点当月月初，企业应将增值税留抵税额，从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，转入“应交税费——增值税留抵税额”科目

正确答案:A、B、C、E

答案解析:“应交税费——增值税检查调整”专门账户只适用于税务机关检查调整，税务师事务所对企业的检查相当于企业自查，不通过此科目核算。

8、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费

B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用

C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

D.企业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

E.企业按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项CD：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。

9、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税

B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

C.单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

E.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金，全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:根据财税[2013]103号的规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

10、下列项目中通过“以前年度损益调整”科目的贷方发生额反映的内容有（ ）。【多选题】

A.以前年度多记费用的数额

B.以前年度少记费用的数额

C.以前年度多记收益的数额

D.以前年度少记收益的数额

E.以前年度接受捐赠收入，记入了资本公积

正确答案:A、D、E

答案解析:“以前年度损益调整”科目贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用调整增加以前年度利润或者减少以前年度亏损的金额。选项E导致以前年度少计收益。选项BC：属于企业以前年度多计收益、少计费用而调减以前年度利润或增加以前年度亏损，应在借方反映。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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