2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2021-09-18)

发布时间：2021-09-18

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是（　　）。【单选题】

A.企业出租在农村的住房

B.个人出租在城市的住房

C.事业单位出租在县城的住房

D.社会团体出租在工矿区的住房

正确答案:B

答案解析:个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。选项A：房产税征税范围不包括农村。选项CD：需要限定用途，即按市场价格向个人出租用于居住的住房按4%的税率计征房产税，否则按12%计税。

2、依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（　　）。【单选题】

A.标准成本法

B.实际成本法

C.制造成本法

D.作业成本法

正确答案:C

答案解析:房地产开发企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。

3、在计算个体工商户应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的有（　　）。【多选题】

A.业主的工资薪金支出

B.赞助贫困生学费支出

C.业主妹妹的感冒住院治疗费支出

D.固定资产的经营性租赁支出

E.向税务机关缴纳的税收滞纳金

正确答案:A、B、C、E

答案解析:个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（选项E）（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（选项C）（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（选项B）（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。选项A：业主的工资薪金支出不得在税前扣除，但是在业主当年没有综合所得的情况下，可以定额扣除5000元/月（60000元/年）。

4、依据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前扣除

B.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除

C.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

D.个体工商户为业主本人支付的商业保险金，可以在税前扣除

正确答案:A

答案解析:选项B：对于个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除。选项CD：不得在税前扣除。

5、下列行为中，应缴纳契税的有（　　）。【多选题】

A.以获奖方式取得的土地使用权

B.法定继承人继承土地、房屋权属

C.以出让方式承受土地权属

D.以自有房产作价入股本人经营的独资企业

E.以实物交换土地使用权

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B：对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税；选项D：同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

6、2015年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（　　）万元。【客观案例题】

A.4.29

B.3.57

C.3.00

D.0

正确答案:D

答案解析:此时，境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0，故抵免限额为0。

7、甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元、运输费用25万元和保险费5000元。下列关于印花税的税务处理，正确的是（　　）。【单选题】

A.甲公司应缴纳印花税125元

B.乙公司应缴纳印花税125元

C.甲公司应缴纳印花税75元

D.甲公司和乙公司免征印花税

正确答案:A

答案解析:甲公司应缴纳印花税=25×0.5‰×10000=125（元）。乙公司免征印花税。

8、下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是（　　）。【单选题】

A.以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期一次性作为经费支出

B.代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出

C.代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额

D.购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出

正确答案:B

答案解析:选项A：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。选项BCD：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

9、非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的（　　）。【单选题】

A.免税政策

B.减税政策

C.不征税政策

D.递延纳税政策

正确答案:D

答案解析:非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。

10、下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（　　）。【单选题】

A.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入

B.外贸企业收到的出口退税款收入

C.事业单位收到的财政拨款收入

D.企业取得的国债利息收入

正确答案:C

答案解析:选项A：由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入；选项B：增值税即征即退、先征后退、先征后返的各种税收属于不征税收入，不包括企业按规定取得的出口退税款。选项D：国债利息收入属于免税收入。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
A公司2x13年至2x15年发生与金融资产有关的业务如下： （1）2x13年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，经计算确定其实际利率为3％。 （2）2x13年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，并如约收到利息。 （3）2x14年12月31日，甲公司如约支付利息。A公司评估认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为220万元。 （4）2x15年1月5日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50％出售，取得价款975万元（公允价值）存入银行。 假设不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。

<4>、2x15年1月，A公司处置甲公司债券时对损益的影响额为（ ）万元。

A.25
B.0
C.－28.145
D.－1 025
答案：C
解析：
2x14年年末，该项债权投资发生减值，减值前的摊余成本=2297.37×（1+3％）－2000×7％＝2226.29（万元），减值之后，其账面价值＝2226.29－220＝2006.29（万元）
2x15年1月，该债权投资的处置损益＝975－2006.29/2＝-28.145（万元）
下列有关原材料核算的说法中，错误的是()。

A:对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本
B:对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算
C:采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际
D:材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记
答案：B
解析：
企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进行登记。
按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有（　）。

A.个人缴纳的车辆购置税
B.某个体工商户缴纳的增值税
C.某外国企业缴纳的消费税
D.某进出口贸易公司缴纳的关税
E.某生产企业出口货物实行免.抵.退税办法后，经批准的免抵增值税税额
答案：B,C,E
解析：
城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要在境内实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税和教育费附加。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。

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