2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2021-03-20)

发布时间：2021-03-20

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（　　）。【单选题】

A.企业为投资者购买的商业保险

B.企业按规定为职工购买的工伤保险

C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险

D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

正确答案:A

答案解析:企业为投资者或者职工支付的商业保险，不得扣除。

2、依据企业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有（　　）。【多选题】

A.将外购货物用于交际应酬

B.将自产货物用于职工奖励

C.将自建商品房转为固定资产

D.将自产货物用于职工宿舍建设

E.将自产货物移送到境外分支机构

正确答案:A、B、E

答案解析:企业资产所有权转移出企业的在企业所得税中的视同销售。

3、依据企业所得税的相关规定，下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有（　　）。【多选题】

A.固定资产的大修理支出

B.经营租入固定资产的改建支出

C.融资租入固定资产的租赁费支出

D.未提足折旧的固定资产改建支出

E.已提足折旧的固定资产的改建支出

正确答案:A、B、E

答案解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

4、下列用地，免征城镇土地使用税的有（　　）。【多选题】

A.从事水产养殖的用地

B.供电部门的变电站用地

C.盐场、盐矿的生产厂房用地

D.核电站基建期内的应税土地

E.国家天然林保护工程自用的土地

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C：对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；选项D：对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

5、孙某2019年12月转让债券所得应缴纳个人所得税（　　）元。【客观案例题】

A.14000

B.4000

C.3760

D.3660

正确答案:C

答案解析:转让债券所得应纳个人所得税=[10000×（7-5）-700-10000/20000×1000]×20%=3760（元）。每次卖出债券应纳个人所得税额=（该次卖出该类债券收入-该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）×20%

6、非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的（　　）。【单选题】

A.免税政策

B.减税政策

C.不征税政策

D.递延纳税政策

正确答案:D

答案解析:非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。

7、2016年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是（　　）万元。【客观案例题】

A.9.00

B.8.25

C.7.50

D.6.50

正确答案:C

答案解析:该企业实际应缴纳的企业所得税=（30+14+6）×25%-5=7.5（万元）。

8、企业计算应纳税所得额时，下列说法正确的有（　　）。【客观案例题】

A.分回的股息应并入应纳税所得额计算企业所得税

B.确认接受捐赠收入应包含增值税进项税额

C.销售给关联企业的热水器的成本可在企业所得税前扣除

D.接受捐赠的收入应并入应纳税所得额但不并入业务招待费的扣除计算基数

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：居民企业之间直接投资的股息红利收入，属于免税收入，不计入应纳税所得额。

9、下列用地，可以免征城镇土地使用税的是（　　）。【单选题】

A.人民法院的办公楼用地

B.企业内道路占用的土地

C.军队的家属院落用地

D.公园的照相馆经营用地

正确答案:A

答案解析:选项AC：国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，自用指的是单位本身办公用地和公务用地；选项B：企业内的道路用地不免征城镇土地使用税；选项D：公园中附设的营业场所用地，应征收城镇土地使用税。

10、该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（　　）万元。【客观案例题】

A.3.23

B.1.41

C.1.12

D.1.16

正确答案:D

答案解析:应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（100×0.18×13%-1.3）×（1+7%+3%+2%）=1.16（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
对监察人员打听案情、过问案件、说情干预的，办理监察亊项的监察人员应当及时报告。有关情况应当（　）。

A.记录存档
B.向上级机关汇报
C.集体研究
D.登记备案
答案：D
解析：
本题考核对监察机关和监察人员的监督。《监察法》第57条规定，对于监察人员打听案情、过问案件、说情干预的，办理监察事项的监察人员应当及时报告。有关情况应当登记备案。
某居民企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值4700万元，负债的账面价值2300万元，实收资本2000万元，盈余公积900万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值5860万元，资产的计税基础4900万元，债务清理实际偿还2300万元。企业的清算期内支付清算费用60万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。假设无债务清偿损益，则企业的剩余资产为（ ）万元。

A.3285
B.3045
C.870
D.780
答案：A
解析：
清算所得＝5860－4900－60－20－100＝780（万元）?
应交所得税＝780×25％＝195（万元）?
企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。?
剩余资产＝5860－60－20－195－2300＝3285（万元）
宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案:
方案一:宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。
方案二:宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。
请结合现行相关政策规定回答宋先生咨询的如下问题。
要求:
(1)该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税?请简述理由。
(2)按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少? .
(3)上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税?具体如何操作。

答案：
解析：
( 1 )宋先生不需要缴纳增值税。
个人转让境内未上市公司的股权，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。
(2)方案一:个人转让股权取得的所得，属于财产转让所得，应该缴纳个人所得税= ( 4000 -600 )X 20%=680 (万元)。
方案二:个人以非货币性资产(股权)投资的,属于同时发生个人转让非货币性资产和投资两项行为。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税;投资行为不涉税。应该缴纳个人所得税= ( 4000-600) X20%=680 (万元)。
(3)对于方案二，可以延迟缴纳个人所得税，纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

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