2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-09-26)

发布时间：2021-09-26

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列不属于反映获利能力的财务指标是（　　）。【单选题】

A.已获利息倍数

B.净资产收益率

C.销售利润率

D.总资产报酬率

正确答案:A

答案解析:已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力。它是反映偿债能力的财务指标。

2、长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（　　）。【单选题】

A.借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

B.借：利润分配 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100      贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

正确答案:C

答案解析:企业应当将短期利润分享计划作为费用处理，不能作为净利润的分配。会计处理如下：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

3、下列关于股利政策的表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定

B.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出

C.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性

D.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化

E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司

正确答案:A、C、D、E

答案解析:若完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象，所以选项B错误。

4、下列各项中，不影响租赁负债初始计量金额的因素是（ ）。【单选题】

A.租赁期内尚未支付的固定付款额

B.租赁期开始日已经支付的租赁付款额

C.承租人能够合理确定将行使购买选择权而支付的购买价款

D.承租人提供的担保余值预计应支付的款项

正确答案:B

答案解析:租赁负债，应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：（1）固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；（3）购买选择权行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。综上所述，选项B错误。

5、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（　　）。【多选题】

A.以可变现净值计量的金融资产

B.以重置成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

正确答案:C、D、E

答案解析:企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：①以摊余成本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

6、2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为（　　）万元。【客观案例题】

A.72

B.2280

C.1896

D.2088

正确答案:A

答案解析:2017年度长江公司个别报表中因对黄河公司的股权投资应该确认的投资收益=120×60%=72（万元）。会计分录：借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

7、长江公司2017年度应交企业所得税为（　　）万元。【客观案例题】

A.390

B.615

C.425

D.465

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（万元），2017年度应交企业所得税=1700×25%=425（万元）。

8、下列各项不应计入存货成本的是（　　）。【单选题】

A.非正常消耗的直接材料

B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用

C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用

D.存货加工过程中的制造费用

正确答案:A

答案解析:非正常消耗的直接材料应计入营业外支出，不计入存货成本。

9、下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。【单选题】

A.应付经营租入固定资产租金

B.存出保证金

C.预付经营租入包装物租金

D.出租固定资产收取的押金

正确答案:B

答案解析:存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。

10、下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系

B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系

C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

D.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系

正确答案:A、B、D

答案解析:复利终值系数和复利现值系数互为倒数，单利终值系数和单利现值系数互为倒数，普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数，普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数，所以选项A、B、D正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
20x5年1月1日，A公司以银行存款3 500万元取得B公司80%的股权，能够控制B公司的生产经营决策，当日B公司的可辨认净资产公允价值为4 000万元。20x6年1月2日，A公司出售B公司50%的股权，取得价款2 300万元，出售股权后，A公司尚持有B公司30%的股权，仍能够对B公司的生产经营决策产生重大影响，当日B公司可辨认净资产的公允价值为5 000万元。20x5年度B公司实现净利润1 000万元，分配现金股利200万元，实现其他综合收益100万元。处置股权日剩余30%股权的公允价值为1 500万元。不考虑其他因素，该项交易不属于一揽子交易。20x6年1月5日，A公司经过权益法调整后的剩余长期股权投资的账面价值为（ ）万元。

A.1 320.00
B.1 582.50
C.1 612.50
D.1 695.00
答案：B
解析：
20x6年1月2日，处置股权后剩余的30%股权，A公司仍能够对B公司产生重大影响，所以应将剩余股权的核算方法由成本法调整为权益法。剩余股权的账面价值＝3 500×30%/80%＝1312.5（万元），大于原投资时点B公司可辨认净资产公允价值份额1200（4 000×30%）万元，所以不需要调整长期股权投资的投资成本。A公司经过权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝1312.5＋（1 000－200＋100）×30%＝1 582.5（万元）。
借：银行存款2 300
贷：长期股权投资（3 500×50%/80%）2 187.5
投资收益112.5
借：长期股权投资——损益调整[（1000－200）×30%]240
——其他综合收益（100×30%）30
贷：盈余公积（240×10%）24
未分配利润（240×90%）216
其他综合收益30
根据社会保险法律制度的规定，下列关于生育保险的表述中，正确的有（　　）。

A.职工需要缴纳生育保险费
B.生育保险基金仅包括用人单位缴纳的生育保险费、滞纳金、其他依法应当纳入生育保险基金的资金
C.申请生育保险待遇的主体是参加了生育保险的职工或职工的未就业配偶
D.生育保险待遇只包括生育津贴
E.企业缴纳的生育保险费作为期间费用处理，列入企业管理费用
答案：C,E
解析：
（1）选项A：职工不缴纳生育保险费。（2）选项B：生育保险基金主要来自用人单位缴纳的生育保险费，包括①用人单位缴纳的生育保险费。②生育保险基金的利息收入。③滞纳金。企业必须按期缴纳生育保险费。对逾期不缴纳的，按日加收2‰的滞纳金。滞纳金转入生育保险基金。滞纳金计入营业外支出，纳税时进行调整。④其他依法应当纳入生育保险基金的资金。（3）选项D：生育保险待遇包括生育医疗待遇和生育津贴。
下列选项表述的各种情形中，可以认定为自首的是（ ）。

A.贺某盗窃了价值5000元的财物，为销赃在大街上寻找买主，某派出所民警刘某见其神色紧张.形迹可疑，便将其叫住询问审查，贺某以为罪行被发现，遂如实供述了盗窃的犯罪事实
B.杜某犯罪后自动投案，在被取保候审期间逃跑，后被公安机关抓获，并如实供述了自己的罪行
C.仝某伙同他人盗窃一家金融机构被抓获归案，在羁押审查期间，仝某主动交代司法机关未掌握的其一次单独盗窃某小区超市的犯罪事实
D.祁某因犯强奸罪被逮捕，在审查期间祁某又交代了共犯刘某的犯罪情况，并带领公安人员到刘某家中，将刘某抓获
答案：A
解析：
本题考核自首。一般自首，是指犯罪以后自动投案，如实供述自己罪行的行为。罪行尚未被司法机关发觉，仅因形迹可疑，被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的，应当视为自动投案。所以选项A正确。杜某逃跑后又被抓获才交代自己的罪行，不成立自首。所以选项B错误。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和已宣判的罪犯，如实供述司法机关尚未掌握的罪行，与司法机关已掌握的或者判决确定的罪行属不同种罪行的，以自首论。据此可知，仝某交代的是同种犯罪，不属于自首。所以选项C错误。祁某协助公安人员抓获同案犯的行为属于立功。所以选项D错误。
企业与关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得于税前扣除，这些情况包括（ ）。

A.不具有合理商业目的和经济实质
B.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料
E.不符合独立交易原则
答案：A,C,D,E
解析：
选项B，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年，其自行分配的成本不得税前扣除。

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