2019年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2019-11-16)

发布时间：2019-11-16

2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、黄河公司当期净利润800万元，财务费用50万元，存货减少5万元，应收账款增加75万元，应收票据减少20万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，无资产摊销额10万元，处置长期股权投资取得投资收益100万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是（　　）万元。【单选题】

A.715

B.755

C.645

D.845

正确答案:B

答案解析:黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（万元）。

2、以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（　　）。【单选题】

A.资本公积

B.管理费用

C.公允价值变动损益

D.其他综合收益

正确答案:C

答案解析:根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。

3、乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计推销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（　　）万元。【单选题】

A.27.5

B.25.5

C.30.5

D.24.5

正确答案:B

答案解析:相关会计分录如下：

4、下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期其他综合收益的有（　　）。【多选题】

A.交易性金融资产

B.债权投资

C.其他权益工具投资

D.长期应付款

E.套期保值

正确答案:C、E

答案解析:选项A，交易性金融资产期末汇兑差额计入公允价值变动损益；选项B，债权投资期末汇兑差额计入财务费用；选项D，长期应付款期末汇兑差额计入财务费用。

5、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（　　）。【多选题】

A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益

B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备

D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销

E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收入应计入其他业务收入

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入其他业务成本；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备。

6、下列固定资产中当期应计提折旧的有（　　）。【多选题】

A.未提足折旧提前报废的固定资产

B.无偿提供给职工使用的固定资产

C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产

D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地

E.闲置不用的固定资产

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，未提足旧提前报废的固定资产提前报废的固定资产，不需要补提折旧；选项D，按照规定单独估价作为固定资产入账的土地，不需要计提折旧。

7、假设黄河公司2016年度盈利，则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（　　）万元。【客观案例题】

A.19.5

B.37.0

C.40.5

D.10.5

正确答案:C

答案解析:长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额=冲减资产减值损失30+（8500-8300-50）×7%（2016年度按照7%收取的利息）=40.5（万元）。

8、针对事项（4）产生的可抵扣暂时性差异为（　　）万元。【客观案例题】

A.80

B.60

C.44

D.40

正确答案:C

答案解析:2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除，则工资薪金计税基础=账面价值（700—660）—预计未来可以税前扣除的金额（700—660）=0，产生可抵扣暂时性差异40万元；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。则职工教育经费计税基础=账面价值20.5—预计未来可以税前扣除的金额4（20.5—660×2.5%）=16.5（万元），产生可抵扣暂时性差异4万元。因此事项（4）产生的可抵扣暂时性差异=40+4=44（万元）。

9、2016年12月31日，长城公司“递延所得税负债”科目余额为（ ）万元。【客观案例题】

A.0

B.37.5

C.15

D.23.5

正确答案:B

答案解析:事项（2）产生应纳税暂时性差异=（1500 ×10%—0）=150（万元）；

10、2016年12月31日，长城公司对黄河公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为（　　）万元。【客观案例题】

A.264

B.234

C.294

D.204

正确答案:B

答案解析:2016年12月31日发生减值前的长期股权投资的账面价值=2000+1000+300-30+57-153+60=3234（万元）。长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元，应确认减值234万元（3234-3000），计提资产减值准备的金额为234万元。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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