2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-08-11)

发布时间：2020-08-11

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　　）。【多选题】

A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础

B.期末计提无形资产减值准备

C.期末确认其他权益工具投资公允价值变动损失

D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础

E.期末确认预计产品质量保证损失

正确答案:A、D

答案解析:资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之，形成可抵扣暂时性差异，选项BC和E形成的是可抵扣暂时性差异。

2、2016年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。【客观案例题】

A.51.0

B.38.5

C.27.5

D.88.5

正确答案:D

答案解析:事项（1）产生可抵扣暂时性差异=640—580=60（万元）；事项（2）产生可抵扣暂时性差异=（2000 ×10%—0）=200（万元）；事项（3）产生可抵扣暂时性差异=（800—750）=50（万元）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异=[（700—660）—0]+（20.5——660×2.5%）=44（万元）；2016年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额=（60+200+50+44） × 25%=88.5（万元）。

3、甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）处置报废固定资产产生净收益50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（　　）万元。【单选题】

A.170

B.140

C.220

D.270

正确答案:C

答案解析:（1）出租无形资产取得租金收入200万元增加其他业务收入；（2）处置报废固定资产产生净收益50万元增加营业外收入；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元增加投资收益；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元增加管理费用；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元减少其他综合收益。甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200+50—30=220（万元）。

4、2016年度长城公司应确认的所得税费用为（　　）万元。【客观案例题】

A.162.5

B.173.5

C.150

D.201

正确答案:C

答案解析:2016年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=201+递延所得税负债的增加（37.5—0）—递延所得税资产的增加（88.5—0）=150（万元）。

5、黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为（　　）。【客观案例题】

A.17.97%

B.18.30%

C.9.49%

D.9.40%

正确答案:A

答案解析:普通股的资本成本=2/10+1%=21%，新增银行借款后的综合资本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以选项A正确。

6、2016年12月31日，长城公司对黄河公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为（　　）万元。【客观案例题】

A.264

B.234

C.294

D.204

正确答案:B

答案解析:2016年12月31日发生减值前的长期股权投资的账面价值=2000+1000+300-30+57-153+60=3234（万元）。长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元，应确认减值234万元（3234-3000），计提资产减值准备的金额为234万元。

7、下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（　　）。【单选题】

A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费——简易计税”科目

B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费——待认证进项税额”科目

C.从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，应贷记“应交税费——未交增值税”科目

D.核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目

正确答案:A

答案解析:选项A，一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目，其发生的进项税额不得抵扣，其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费——简易计税”科目，交纳增值税时，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”，贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，借记相关科目，贷记“应交税费——代扣代交增值税”；选项D，企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

8、下列各项会计处理方法中，体现了财务会计信息质量可比性要求的是（　　）。【单选题】

A.分期收款发出的商品未全额确认为当期收入

B.对发生减值的资产计提资产减值准备

C.发生存货的计价方法一经确认，不得随意变更，确需变更的应在财务报告中披露

D.对个别资产采用现值计量

正确答案:C

答案解析:企业提供的会计信息应当具有可比性，具体包括：（1）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；（2）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

9、下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小

B.证券资产组合中的系统性风险能随着资产种类增加而不断降低

C.当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值

D.当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消

E.当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险的等于组合中各项资产风险的加权平均值

正确答案:A、D、E

答案解析:本题考查的知识点是证券资产组合的风险及其衡量。在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险，被称为非系统性风险；不能随着资产种类增加而分散的风险，被称为系统性风险。故选项A正确，选项B错误。当相关系数小于1大于-1时，证券资产组合收益率的标准差小于组合中各资产收益率标准差的加权平均值，即证券资产组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值。当相关系数等于1时，两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值。故选项C不正确，选项E正确。当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，这样的组合能够最大限度地降低风险。故选项D正确。

10、甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（　　）万元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）【单选题】

A.93.9

B.338.9

C.676.1

D.1239.9

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是净现值法的计算。该项目的净现值=-900+250×[（p/a，9%，13）-（p/a，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（万元），所以选项B正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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