2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-10-03)

发布时间：2021-10-03

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司。应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.乙公司应确认债务重组利得10000元

B.甲公司应确认债务重组损失9000元

C.乙公司应确认债务重组利得11000元

D.甲公司应确认债务重组损失10000元

E.乙公司应确认债务重组利得9000元

正确答案:A、B

答案解析:甲公司的账务处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48500　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　营业外支出—债务重组损失　　　　　　　　　　　　9000　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58500乙公司的账务处理为：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　48500　　　营业外收入—债务重组利得　　　　　　　　　　　 10000

2、下列交易或事项会引起存货账面价值发生増减变动的是（　　）。【单选题】

A.转回已计提的存货跌价准备

B.发出物资委托外单位加工

C.月末将完工产品验收入库

D.商品已发出但尚不符合收入确认条件

正确答案:A

答案解析:转回已计提的存货跌价准备，导致存货跌价准备的账面价值减少，相应的增加存货的账面价值。

3、企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有（　　）。【多选题】

A.非流动资产或处置组拟结束使用

B.出售极可能发生，预计将在一年内完成

C.非流动资产或处置组已发生减值

D.出售该资产应具有商业实质

E.根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售

正确答案:B、E

答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，应同时满足下列条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。

4、下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（　　）。【多选题】

A.其他综合收益

B.其他收益

C.其他权益工具

D.未分配利润

E.本年利润

正确答案:B、E

答案解析:所有者权益根据其核算的内容，可分为股本（实收资本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等，所以选项B和E不属于所有者权益项目。

5、长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（　　）万元。【客观案例题】

A.1187.5

B.1275.0

C.1225.0

D.1237.5

正确答案:D

答案解析:2017年度资产负债表中所有者权益净增加额=（1500-375）+150×（1-25%）=1237.5（万元）。

6、黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（　　）。【单选题】

A.减少2000元

B.增加18500元

C.增加12500元

D.增加16500元

正确答案:C

答案解析:黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响=104500-92000=12500（元）。会计处理如下：2017年12月1日借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　 85000　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 851002017年12月31日借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　70002018年12月1日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　104500　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　 92000　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12500借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　7000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

7、企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　　）。【多选题】

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补

C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

D.应交的罚款和滞纳金

E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

正确答案:A、C、E

答案解析:选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

8、2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为（　　）万元。【客观案例题】

A.72

B.2280

C.1896

D.2088

正确答案:A

答案解析:2017年度长江公司个别报表中因对黄河公司的股权投资应该确认的投资收益=120×60%=72（万元）。会计分录：借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

9、下列关于借款费用的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化

B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化

C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

D.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用

E.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

正确答案:B、D、E

答案解析:所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A不正确；符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项C不正确。

10、下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额

B.“应交税费—应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额

C.“应交税费—预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额

D.“应交税费—应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额

E.“应交税费—未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A，“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费—应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费—预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费—应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费—未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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甲公司成立于2008年，其股东分别为A公司、B公司和张某个人。2019年5月张某和A公司将其持有的甲公司股份全部转让给B公司，则下列表述正确的是( )。

A.B公司和甲公司均需办理变更税务登记
B.甲公司需办理变更税务登记
C.A公司、B公司和甲公司均需办理变更税务登记
D.A公司和甲公司均需办理变更税务登记

答案：B

解析：

变更税务登记的范围主要有以下几种：（1）改变纳税人名称、法定代表人的；（2）改变住所或者经营地点（不涉及主管税务机关变动的）；（3）改变经济性质或企业类型的；（4）改变经营范围、经营方式的；（5）改变产权关系的；（6）改变注册资金的。本题属于甲公司改变隶属关系的情形，只需甲公司办理变更税务登记即可。

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下列关于法院受理破产申请的法律后果的说法中，正确的有（　）。

A.破产程序终结之后债务人的各部门的经理不得新任其他企业的管理人员
B.债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产
C.管理人对破产申请前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同决定继续履行的，对方当事人应当履行
D.对有关债务人财产的执行程序都应当中止
E.对有关债务人的诉讼程序都应当终结

答案：B,C,D

解析：

本题考核破产案件受理的法律后果。自人民法院受理破产申请的裁定送达债务人之日起至破产程序终结之日，债务人企业的法定代表人，经人民法院决定的企业财务管理人员和其他经营管理人员不得新任其他企业的董事、监事、高级管理人员。所以选项A错误。人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止；在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行。所以选项E错误。

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法院受理破产申请后，为全体债权人共同利益而支出的费用为破产费用，包括（　　）。

A.为债务人继续营业而支付的劳动报酬和社保费
B.管理人员执行职务的费用
C.破产案件诉讼费用
D.债务人财产变价费用
E.债务人财产致人损害所产生的费用

答案：B,C,D

解析：

选项AE：为共益债务。

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