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乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:
资料一:新旧设备数据资料如表6所示。
表6            乙公司新旧设备资料 单位:万元



资料二:相关货币时间价值系数如表7所示。
表7            货币时间价值系数



要求:
(1)计算与购置新设备相关的下列指标:①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1~5年现金净流量NCF1~5)和第6年现金净流量(NCF6);⑦净现值(NPV)。
(2)计算与使用旧设备相关的下列指标:①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。
(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算结果,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。


参考答案

参考解析
解析:(1)①税后年营业收入=2800×(1-25%)=2100(万元)
②税后年付现成本=1500×(1-25%)=1125(万元)
③每年折旧抵税=700×25%=175(万元)
④残值变价收入=600万元
⑤残值净收益纳税=(600-600)×25%=0(万元)
⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(万元)
NCF6=1150+600-0=1750(万元)
⑦NPV=-4800+1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(万元)。
(2)
①目前账面价值=4500-400×4=2900(万元)
②目前资产报废损失=1900-2900=-1000(万元)
③资产报废损失抵税=1000×25%=250(万元)
④残值报废损失减税=(500-400)×25%=25(万元)。
(3)因为继续使用旧设备的净现值(943.29万元)大于使用新设备的净现值(232.07万元),所以应选择继续使用旧设备。
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考题 乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:折旧设备数据资料如表6所示。表6 已公司折旧 设备资料 金额单位:万元项目使用旧设备购置新设备原值45004800预计使用年限(年)106已用年限(年)40尚可使用年限(年)66税法残值500600最终报废残值400600目前变现价值19004800年折旧400700年付现成本20001500年营业收入28002800资料二:相关货币时间价值系数如表7所示。表7 货币时间价值系数期限(n)56(P/F,12%,n)0.56740.5066(P/A,12%,n)3.60484.1114要求:(1)计算与购置新设备相关的下指标:①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1~5年现金净流量(NCF1~5)和第6年现金净流量(NCF6);⑦净现值(NPV)。(2)计算与使用旧设备相关的下指标;①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算结处工,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。

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考题 乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低报酬率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。 新旧设备数据资料如下表所示。(假设设备预计使用年限与税法规定使用年限一致): 乙公司新旧设备资料单位:万元 要求: (1)计算购置新设备的各年的现金净流量和净现值(NPV)。 (2)计算使用旧设备的各年的现金净流量和净现值(NPV)。 (3)根据上述计算,作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。

考题 乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为 25%,该公司要求的最低收益率为 12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下: 资料一:新旧设备数据资料如表 6所示。 表 6               乙公司新旧设备资料        单位:万元 资料二:相关货币时间价值系数如表 7所示。 表 7               货币时间价值系数 要求: ( 1)计算与购置新设备相关的下列指标: ①税后年营业收入; ②税后年付现成本; ③每年折旧抵税; ④残值变价收入; ⑤残值净收益纳税; ⑥第 1~ 5年现金净流量( NCF )和第 1~5 6年现金净流量( NCF ); 净现值( )。 6 ⑦ NPV ( 2)计算与使用旧设备相关的下列指标: ①目前账面价值; ②目前资产报废损益; ③资产报废损益对所得税的影响; ④残值报废损失减税。 ( 3)已知使用旧设备的净现值( NPV)为 943.29万元,根据上述计算结果,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。

考题 ABC公司为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。 该公司所得税税率为25%,要求的最低收益率为12%,新旧设备采用直线法计提折旧, 其他资料如表6-6所示: 要求: (1)计算与使用旧设备相关的下列指标: ①目前账面价值; ②目前资产报废损益; ③资产报废损益对所得税的影响; ④残值报废损失减税; ⑤税后年营业收入; ⑥税后年付现成本; ⑦每年折旧抵税; ⑧各年的现金净流量; ⑨净现值(NPV)。 (2)计算与购置新设备相关的下列指标: ①年折旧; ②税后营业利润; ③残值变价收入; ④残值净收益纳税; ⑤第1—5年现金净流量(NCF1—5)和第6年现金净流量(NCF6); ⑥净现值(NPV)。 (3)根据上述计算结果,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。

考题 甲公司适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。 其他资料如下表所示。 要求: (1)计算与购置新设备相关的下列指标: ①税后年付现成本; ②每年折旧抵税; ③残值变价收入; ④残值净收益纳税; ⑤第1~7年现金净流量(NCF1~7)和第8年现金净流量(NCF8); ⑥年金成本。 (2)计算与继续使用旧设备相关的下列指标: ①目前账面价值; ②目前资产报废损益; ③目前资产报废损益对所得税的影响; ④残值报废损失减税; ⑤第0年现金净流量(NCF0)、第1~3年现金净流量(NCF1~3)和第4年现金净流量(NCF4); ⑥年金成本。 (3)做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。

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