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乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：
资料一：新旧设备数据资料如表6所示。
表6　　　　　　　　　　　　乙公司新旧设备资料 单位：万元



资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。
表7　　　　　　　　　　　　货币时间价值系数



要求：
（1）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1～5年现金净流量NCF1~5）和第6年现金净流量（NCF6）；⑦净现值（NPV）。
（2）计算与使用旧设备相关的下列指标：①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
（3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。

参考答案

参考解析
解析：（1）①税后年营业收入=2800×（1-25%）=2100（万元）
②税后年付现成本=1500×（1-25%）=1125（万元）
③每年折旧抵税=700×25%=175（万元）
④残值变价收入=600万元
⑤残值净收益纳税=（600-600）×25%=0（万元）
⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150（万元）
NCF6=1150+600-0=1750（万元）
⑦NPV=-4800+1150×（P/A，12%，5）+1750×（P/F，12%，6）=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07（万元）。
（2）
①目前账面价值=4500-400×4=2900（万元）
②目前资产报废损失=1900-2900=-1000（万元）
③资产报废损失抵税=1000×25%=250（万元）
④残值报废损失减税=（500-400）×25%=25（万元）。
（3）因为继续使用旧设备的净现值（943.29万元）大于使用新设备的净现值（232.07万元），所以应选择继续使用旧设备。
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考题 乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为 25%，该公司要求的最低收益率为 12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下： 资料一：新旧设备数据资料如表 6所示。 表 6　　　　　　　　　　　　　　　乙公司新旧设备资料　　　　　　　　单位：万元 资料二：相关货币时间价值系数如表 7所示。 表 7　　　　　　　　　　　　　　　货币时间价值系数 要求： （ 1）计算与购置新设备相关的下列指标： ①税后年营业收入； ②税后年付现成本； ③每年折旧抵税； ④残值变价收入； ⑤残值净收益纳税； ⑥第 1～ 5年现金净流量（ NCF ）和第 1~5 6年现金净流量（ NCF ）； 净现值（ ）。 6 ⑦ NPV （ 2）计算与使用旧设备相关的下列指标： ①目前账面价值； ②目前资产报废损益； ③资产报废损益对所得税的影响； ④残值报废损失减税。 （ 3）已知使用旧设备的净现值（ NPV）为 943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
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考题 ABC公司为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。 该公司所得税税率为25％，要求的最低收益率为12％，新旧设备采用直线法计提折旧， 其他资料如表6-6所示： 要求： （1）计算与使用旧设备相关的下列指标： ①目前账面价值； ②目前资产报废损益； ③资产报废损益对所得税的影响； ④残值报废损失减税； ⑤税后年营业收入； ⑥税后年付现成本； ⑦每年折旧抵税； ⑧各年的现金净流量； ⑨净现值（NPV）。 （2）计算与购置新设备相关的下列指标： ①年折旧； ②税后营业利润； ③残值变价收入； ④残值净收益纳税； ⑤第1—5年现金净流量（NCF1—5）和第6年现金净流量（NCF6）； ⑥净现值（NPV）。 （3）根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
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