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乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为 25%,该公司要求的最低收益率为 12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:
资料一:新旧设备数据资料如表 6所示。
表 6 乙公司新旧设备资料 单位:万元
资料二:相关货币时间价值系数如表 7所示。
表 7 货币时间价值系数
要求:
( 1)计算与购置新设备相关的下列指标: ①税后年营业收入; ②税后年付现成本; ③每年折旧抵税; ④残值变价收入; ⑤残值净收益纳税; ⑥第 1~ 5年现金净流量( NCF )和第 1~5 6年现金净流量( NCF ); 净现值( )。 6 ⑦ NPV
( 2)计算与使用旧设备相关的下列指标: ①目前账面价值; ②目前资产报废损益; ③资产报废损益对所得税的影响; ④残值报废损失减税。
( 3)已知使用旧设备的净现值( NPV)为 943.29万元,根据上述计算结果,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
资料一:新旧设备数据资料如表 6所示。
表 6 乙公司新旧设备资料 单位:万元
资料二:相关货币时间价值系数如表 7所示。
表 7 货币时间价值系数
要求:
( 1)计算与购置新设备相关的下列指标: ①税后年营业收入; ②税后年付现成本; ③每年折旧抵税; ④残值变价收入; ⑤残值净收益纳税; ⑥第 1~ 5年现金净流量( NCF )和第 1~5 6年现金净流量( NCF ); 净现值( )。 6 ⑦ NPV
( 2)计算与使用旧设备相关的下列指标: ①目前账面价值; ②目前资产报废损益; ③资产报废损益对所得税的影响; ④残值报废损失减税。
( 3)已知使用旧设备的净现值( NPV)为 943.29万元,根据上述计算结果,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
参考答案
参考解析
解析:( 1) ①税后年营业收入 =2800×( 1-25%) =2100(万元)
② 税后年付现成本 =1500×( 1-25%) =1125(万元)
③ 每年折旧抵税 =700×25%=175(万元)
④ 残值变价收入 =600万元
⑤ 残值净收益纳税 =( 600-600) ×25%=0(万元)
⑥NCF =2100-1125+175=1150 1~5 (万元)
NCF =1150+600-0=1750 6 (万元)
⑦ NPV=-4800+1150× ( P/A, 12%, 5) +1750×( P/F, 12%, 6) =-4800+1150×3.
6048+1750×0.5066=232.07(万元)
( 2) ①目前账面价值 =4500-400×4=2900(万元)
② 目前资产报废损失 =2900-1900=1000(万元)
③ 资产报废损失抵税 =1000×25%=250(万元)
④ 残值报废损失减税 =( 500-400) ×25%=25(万元)
( 3)因为继续使用旧设备的净现值( 943.29万元)大于使用新设备的净现值( 232.07万元),所以应选择继续使用旧设备。
② 税后年付现成本 =1500×( 1-25%) =1125(万元)
③ 每年折旧抵税 =700×25%=175(万元)
④ 残值变价收入 =600万元
⑤ 残值净收益纳税 =( 600-600) ×25%=0(万元)
⑥NCF =2100-1125+175=1150 1~5 (万元)
NCF =1150+600-0=1750 6 (万元)
⑦ NPV=-4800+1150× ( P/A, 12%, 5) +1750×( P/F, 12%, 6) =-4800+1150×3.
6048+1750×0.5066=232.07(万元)
( 2) ①目前账面价值 =4500-400×4=2900(万元)
② 目前资产报废损失 =2900-1900=1000(万元)
③ 资产报废损失抵税 =1000×25%=250(万元)
④ 残值报废损失减税 =( 500-400) ×25%=25(万元)
( 3)因为继续使用旧设备的净现值( 943.29万元)大于使用新设备的净现值( 232.07万元),所以应选择继续使用旧设备。
更多 “乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为 25%,该公司要求的最低收益率为 12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下: 资料一:新旧设备数据资料如表 6所示。 表 6 乙公司新旧设备资料 单位:万元 资料二:相关货币时间价值系数如表 7所示。 表 7 货币时间价值系数 要求: ( 1)计算与购置新设备相关的下列指标: ①税后年营业收入; ②税后年付现成本; ③每年折旧抵税; ④残值变价收入; ⑤残值净收益纳税; ⑥第 1~ 5年现金净流量( NCF )和第 1~5 6年现金净流量( NCF ); 净现值( )。 6 ⑦ NPV ( 2)计算与使用旧设备相关的下列指标: ①目前账面价值; ②目前资产报废损益; ③资产报废损益对所得税的影响; ④残值报废损失减税。 ( 3)已知使用旧设备的净现值( NPV)为 943.29万元,根据上述计算结果,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。 ” 相关考题
考题
乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:折旧设备数据资料如表6所示。表6 已公司折旧 设备资料 金额单位:万元项目使用旧设备购置新设备原值45004800预计使用年限(年)106已用年限(年)40尚可使用年限(年)66税法残值500600最终报废残值400600目前变现价值19004800年折旧400700年付现成本20001500年营业收入28002800资料二:相关货币时间价值系数如表7所示。表7 货币时间价值系数期限(n)56(P/F,12%,n)0.56740.5066(P/A,12%,n)3.60484.1114要求:(1)计算与购置新设备相关的下指标:①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1~5年现金净流量(NCF1~5)和第6年现金净流量(NCF6);⑦净现值(NPV)。(2)计算与使用旧设备相关的下指标;①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算结处工,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
考题
某企业有一台旧设备,原值为208000元,预计使用年限为10年,以使用4年,预计残值为8000元。为保障生产正常进行,准备对该设备进行大修或更新,有关资料如下: 如大修需支付大修理费40000元,不增加使用年限,每年可实现收入220000元,付现成本为160000元; 若购买新设备价款为246000元,预计使用年限为6年,残值为6000元,每年实现收入275000元,付现成本为125000元,出售旧设备收入为50000元。该企业所得税率为30%,资本成本为10%。 要求:通过计算说明,企业应对旧设备进行大修还是更新。
考题
甲公司现有一台设备,该设备购于3年前,现在考虑是否需要更新。该公司所得税税率为40%,该公司要求的最低投资回报率为10%,其他有关资料如下表所示:要求:假设新旧设备的生产能力相同,并且未来可使用年限相同,判断是否应当更新该设备。
考题
3.甲公司欲添置一台设备,正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下:(1)如果自行购置该设备,预计购置成本1200万元,每年的设备维护费用20万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年,法定残值率为购置成本的10%。预计该资产4年后变现价值为500万元。(2)如果以租赁方式取得该设备,乙租赁公司要求每年租金280万元,租期4年,租金在每年初支付。(3)已知甲公司适用的所得税率为30%,出租人乙公司的所得税率为20%,税前借款(有担保)利率10%。项目要求的必要报酬率为12%。(4)合同约定,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转让,每年维护费用20万元由乙租赁公司承担。要求:(1)若甲为盈利企业,有足够可供抵减的收益,计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。(2)若甲为盈利企业,有足够可供抵减的收益,计算甲公司能够接受的最高租金。(3)若乙公司为盈利企业,有足够可供抵减的收益,计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。(4)若乙公司为盈利企业,有足够可供抵减的收益,计算乙公司能够接受的最低租金。(5)若甲公司为亏损企业,没有可供抵减的收益,计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。(6)若乙公司为亏损企业,没有可供抵减的收益,计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。
考题
某企业有一旧设备,工程技术人员提出了更新要求。假设新、旧设备折旧方法均为直线法,公司所得税税率25%,公司要求的最低报酬率为15%,其他有关数据如下(单位:万元)。
要求:计算新旧设备的年均成本并判断应否更新。
考题
公司准备用新设备替换旧设备,新旧设备均采用直线法,均无残值,公司所得税率25%,项目资本成本10%,其他资料如下表。(单位:元)
要求:用共同年限法和等额年金法判断该公司是否更新设备。
考题
某企业有一旧设备,生产部门提出更新要求,技术人员和财务人员提供的相关数据如表。
假设企业要求的最低投资报酬率为15%,税法要求的残值为10%,直线法折旧,所得税率为25%。
要求:计算继续使用旧设备和使用新设备的年均成本,并判断是否更新设备。
考题
某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备,有关资料如下所示:
设备有关资料
单位:元
已知该公司所得税税率为25%,资本成本为10%。
要求:进行是否应该更换设备的分析决策,并列出计算分析过程。
考题
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低报酬率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。
新旧设备数据资料如下表所示。(假设设备预计使用年限与税法规定使用年限一致):
乙公司新旧设备资料单位:万元
要求:
(1)计算购置新设备的各年的现金净流量和净现值(NPV)。
(2)计算使用旧设备的各年的现金净流量和净现值(NPV)。
(3)根据上述计算,作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
考题
(2016年)乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%,公司现有一套设备(以下简称旧设备),已经使用6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购置一套新设备,新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营,设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低,会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致,假定折现率为12%,要求考虑所得税费用的影响。相关资料如下表所示:
新旧设备相关资料金额? 单位:万元
相关货币时间价值系数如下表所示:
货币时间价值系数表
要求:
(1)计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值(不考虑设备运营所带来的营业收入,也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项);
(2)计算新设备的年金成本;
(3)对于该更新项目,应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较?并说明理由;
(4)已知继续使用旧设备的年金成本为1407.74万元,请做出方案的选择。
考题
乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%,公司现有一套设备(以下简称旧设备),已经使用6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购置一套新设备,新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营,设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低,要求考虑所得税费用的影响。折现率为10%,新旧设备相关资料如下表所示:
要求:
(1)计算继续使用旧设备的下列指标:
①旧设备目前的账面净值;
②旧设备当前变现的净损益;
③旧设备当前变现的净现金流量;
④继续使用旧设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值;
⑤计算旧设备的年金成本。
(2)新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值为8672.32万元(不考虑设备运营所带来的营业收入,也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项),请做出方案的选择。
考题
(2016年)乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为 25%,公司现有一套设备(以下简称旧设备),已经使用 6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购置一套新设备,新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营,设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低,会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致,假定折现率为 12%,要求考虑所得税费用的影响。相关资料如表 1所示:
表 1 新旧设备相关资料金额 单位:万元
要求:
( 1)计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值(不考虑设备运营所带来的营业收入,也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项);
(2)计算新设备的年金成本;
( 3)对于该更新项目,应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较?并说明理由;
( 4)已知继续使用旧设备的年金成本为 1407.74万元,请做出方案的选择。
考题
ABC公司为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。
该公司所得税税率为25%,要求的最低收益率为12%,新旧设备采用直线法计提折旧,
其他资料如表6-6所示:
要求:
(1)计算与使用旧设备相关的下列指标:
①目前账面价值;
②目前资产报废损益;
③资产报废损益对所得税的影响;
④残值报废损失减税;
⑤税后年营业收入;
⑥税后年付现成本;
⑦每年折旧抵税;
⑧各年的现金净流量;
⑨净现值(NPV)。
(2)计算与购置新设备相关的下列指标:
①年折旧;
②税后营业利润;
③残值变价收入;
④残值净收益纳税;
⑤第1—5年现金净流量(NCF1—5)和第6年现金净流量(NCF6);
⑥净现值(NPV)。
(3)根据上述计算结果,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
考题
甲公司适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。
其他资料如下表所示。
要求:
(1)计算与购置新设备相关的下列指标:
①税后年付现成本;
②每年折旧抵税;
③残值变价收入;
④残值净收益纳税;
⑤第1~7年现金净流量(NCF1~7)和第8年现金净流量(NCF8);
⑥年金成本。
(2)计算与继续使用旧设备相关的下列指标:
①目前账面价值;
②目前资产报废损益;
③目前资产报废损益对所得税的影响;
④残值报废损失减税;
⑤第0年现金净流量(NCF0)、第1~3年现金净流量(NCF1~3)和第4年现金净流量(NCF4);
⑥年金成本。
(3)做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
考题
乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%,公司现有一套设备(以下简称旧设备),已经使用6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购置一套新设备,新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营,设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低,会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致,假定折现率为12%,要求考虑所得税费用的影响。相关资料如下表所示。
要求:
(1)计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值(不考虑设备运营所带来的营业收入,也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项);
(2)计算新设备的年金成本;
(3)对于该更新项目,应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较?并说明理由;
(4)已知继续使用旧设备的年金成本为1407.74万元,请作出方案的选择。
考题
乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%。公司现有一套设备(以下简称旧设备)尚可使用6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购建一套新设备。新设备的投资于更新起点一次性投入,并能立即投入运营。设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低。会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致,假定折现率为12%,要求考虑所得税费用的影响。新设备相关资料如表1所示:
表1 新设备相关资料 金额单位:万元
相关货币时间价值系数如表2所示:
表2 相关货币时间价值系数
经测算,旧设备在其现有可使用年限内形成的净现金流出量现值为6198.92万元。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
旧设备的年金成本为( )万元。
A.1507.74
B.1645.82
C.1097.12
D.1479.65
考题
乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%。公司现有一套设备(以下简称旧设备)尚可使用6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购建一套新设备。新设备的投资于更新起点一次性投入,并能立即投入运营。设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低。会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致,假定折现率为12%,要求考虑所得税费用的影响。新设备相关资料如表1所示:
表1 新设备相关资料 金额单位:万元
相关货币时间价值系数如表2所示:
表2 相关货币时间价值系数
经测算,旧设备在其现有可使用年限内形成的净现金流出量现值为6198.92万元。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
新设备的年金成本为( )万元。
A.2060.20
B.1544.70
C.1499.11
D.1699.11
考题
乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%。公司现有一套设备(以下简称旧设备)尚可使用6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购建一套新设备。新设备的投资于更新起点一次性投入,并能立即投入运营。设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低。会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致,假定折现率为12%,要求考虑所得税费用的影响。新设备相关资料如表1所示:
表1 新设备相关资料 金额单位:万元
相关货币时间价值系数如表2所示:
表2 相关货币时间价值系数
经测算,旧设备在其现有可使用年限内形成的净现金流出量现值为6198.92万元。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
下列关于乙公司是否应该进行设备更新的表述中,正确的是( )。
A.应当更新设备,因为新设备的年金成本低于旧设备
B.不应当更新设备,因为旧设备的净现金流出量现值低于新设备
C.应当更新设备,因为新设备的净现值高于旧设备
D.无法判断
考题
乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%。公司现有一套设备(以下简称旧设备)尚可使用6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购建一套新设备。新设备的投资于更新起点一次性投入,并能立即投入运营。设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低。会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致,假定折现率为12%,要求考虑所得税费用的影响。新设备相关资料如表1所示:
表1 新设备相关资料 金额单位:万元
相关货币时间价值系数如表2所示:
表2 相关货币时间价值系数
经测算,旧设备在其现有可使用年限内形成的净现金流出量现值为6198.92万元。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值为( )万元。
A.9600.33
B.8470.29
C.11182.39
D.8727.89
考题
问答题乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:新旧设备数据资料如下表所示。乙公司新旧设备资料单位:万元资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。货币时间价值系数已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算,作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
考题
问答题乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:新旧设备数据资料如下表所示。乙公司新旧设备资料单位:万元资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。货币时间价值系数计算与购置新设备相关的下列指标:①税后年营业收入。②税后年付现成本。③每年折旧抵税。④残值变价收入。⑤残值净收益纳税。⑥1至5年现金净流量(NCF1~5)和第6年现金净流量(NCF6)。⑦净现值(NPV)。
考题
问答题甲公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一条旧流水线予以更新。其他资料如下:资料一:新旧流水线数据资料如下表所示。甲公司新旧流水线资料单位:万元资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。货币时间价值系数计算与购置新流水线相关的下列指标:①税后年运行成本;②每年折旧抵税;③残值变价收入;④残值净收益纳税;⑤第1至9年现金净流量(NCF1~9)和第10年现金净流量(NCF10);⑥年金成本。
考题
问答题甲公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一条旧流水线予以更新。其他资料如下:资料一:新旧流水线数据资料如下表所示。甲公司新旧流水线资料单位:万元资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。货币时间价值系数计算与使用旧流水线相关的下列指标:①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。
考题
问答题乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:新旧设备数据资料如下表所示。乙公司新旧设备资料单位:万元资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。货币时间价值系数计算与使用旧设备相关的下列指标:①目前账面价值。②目前资产报废损益。③目前资产报废损益对所得税的影响。④残值报废损失减税。
考题
问答题甲公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一条旧流水线予以更新。其他资料如下:资料一:新旧流水线数据资料如下表所示。甲公司新旧流水线资料单位:万元资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。货币时间价值系数已知使用旧流水线的相关流量的净现值为-40037.54万元,通过计算,作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
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