备考山西省2020年高级会计师需要注意什么？

发布时间：2020-01-16

2020年高级会计师考试备考在即，很多小伙伴早就开启了备考之路，可光是埋头备考是不行的哦，你还需提前了解高级会计师考试有哪些需要注意的事情？我们一起来看看吧。

一、关注教材变动的知识点

不论什么考试，考试教材变动的地方都可能会是考试的重点，因此备考的小伙伴要重点关注教材变动的地方，理解记忆教材理论知识，并且能够使其运用到案例当中。

2019年高级会计实务教材对政府会计处理一节进行了大幅度的改写，而考题中就出现了一道将近30分的会计处理类的题目，重点考核会计处理中科目的运用，因为高会教材编写的比较简洁，好多答案需要考生翻阅《政府会计准则》才能找到，这让提前准备《政府会计准则》的学员窃喜一阵。

二、控制答题速度

高级会计师考试时间为210分钟，平均下来每道题的答题时间是25分钟，扣除阅读题目的时间，考生应该在15分钟内答完一道题目，可想而知时间有多么的紧迫，所以要求考生必须熟练掌握各章高频考点。平时备考过程中也要适当控制答题时间，为正式考试打好基础。

三、适应开卷无纸化考试形式

从2018年开始，高级会计师考试实行开卷无纸化考试对于平时习惯纸质答题的考生来说无疑增加了难度。无纸化考试要求各位考生一方面要熟悉机考环境，另外一方面要提高打字速度，提前模拟考试。2019年高级会计师考试不允许带计算器，所以计算题极少，但是分析性题目比较灵活，有的分析类的题目教材中还找不到答案，这也符合高级会计师的定位，要求考生在掌握理论点的基础上学会运用，并解决实际问题。

四、关注时事热点，新闻动态

第六章企业内部控制的案例分析题一直以来占据15分的局面被打破。根据考生反馈，2019年内控的案例分析题是10分，前面章节的一道10分案例分析题增加到15分，这也预示着机考以来，题目分值不再是稳固不变的。内部控制虽然依然是重点，但是管理会计的趋势，可能会使得其他章节的重要程度提升起来。

五、不要轻易放弃任何考生内容

以前经常有考生问：“老师，我学得比较晚了，对金融工具或者行政事业单位不熟悉，能不能放弃第九章或者第十章？”我们的回答是“不能！”。从近五年考题分布情况可以知道，第九章和第十章非常重要，如果战略性放弃，可能20分就一点分也拿不到了，风险太大。所以建议各位考生备考过程中一定要全面学习。

2019年高级会计师考试考题对金融工具和企业合并两部分的题型进行了调整，金融工具变选做题，企业合并变必答题，这让提前战略性放弃其中一章的学员直说“我太难了！”，但企业合并这一章考核的内容并不难，所以即使是考前放弃学习企业合并的学员也能得到一部分分值，所以在2020年备考的学员一定不要轻易放弃任何一章的学习，此外更要注意新增内容的学习。

以上是关于高级会计师考试备考需要注意的地方，备考的小伙伴们你了解了吗？

下面小编为大家准备了 高级会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某投资项目在运营期内某年营业收入为100万元，付现成本为60万元，年折旧额为20万元，年利息费用为10万元，假设该企业适用的所得税税率为20%。
要求：按照三种方法分别计算营业现金流量。

答案：
解析：
1.根据现金流量的定义直接计算：
该年税前经营利润（息税前利润）=100-60-20=20（万元）
所得税=20×20%=4（万元）
营业现金流量=100-60-4=36（万元）
2.根据税后净利调整计算：
税后经营净利润=税前经营利润×（1-适用所得税税率）=20×（1-20%）=16（万元）
营业现金流量=16+20=36（万元）
或：如果根据利润表的净利润调整计算：
净利润=（100-60-20-10）×（1-20%）=8（万元）
营业现金流量=净利润+折旧+税后利息=8+20+10×（1-20%）=36（万元）
3.根据所得税对收入和折旧的影响计算：
营业现金流量=100×（1-20%）-60×（1-20%）+20×20%=（100-60）×（1-20%）+20×20%=36（万元）
水晶光电股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，
聘请普华会计师事务所对其 2017 年 12 月 31 日的内部控制设计与运行的有效性进行审计，对公司采购业务控制、存货管理控制、销售业务控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题。
(1)采购与付款控制：
①采购部收到经批准的请购单后，由其职员赵某选择并确定供应商，再由其职员钱某负责编
制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
②验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库
人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门，并作出处理。
③应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付
款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
④应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据
授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员孙某。出纳人员孙某据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
(2)存货管理控制：
①在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明
所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
②会计部门的成本会计李某根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资
料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
③由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管
由仓库保管人员武某专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由精密仪器使用车间的组长宋某负责。
④公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
(3)销售与收款控制：
①接受客户订单后，由销售部门的职员石某根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门的
职员郑某，职员郑某在职权范围内进行审批，超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批。
②职员韩某在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：
根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部职员张某据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
③开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将
其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。
④公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立
的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
要求：

从内部控制角度，分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节，并说明理由。
答案：
解析：
(1)采购与付款控制：
①“由采购部的职员赵某选择并确定供应商”的做法不恰当。
理由：供应商的选择与审批是不相容职务，应相互分离。
②“对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关
部门，并作出处理。”的做法不恰当。
理由：对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有
关部门应查明原因，及时处理。
③“会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理”的做法不恰当。
理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。
④“出纳人员孙某登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表”的做
法不恰当。
理由：记录银行存款收入支出与编制银行存款余额调节表是不相容的岗位，应予以分离。
(2)存货管理控制：
①“领料单一式两联，一联交还领料部门，一联留仓库部门”的做法不恰当。
理由：领料单应当一式三联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算，一联由仓库部门留存。
②没有缺陷。
③“对于该备件的保管由仓库保管人员武某专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由精密仪器使用车间的组长宋某负责”的做法不恰当。
理由：对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。
④没有缺陷。应建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点。
(3)销售与收款控制：
①“超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批”的做法不恰当。
理由：对符合赊销条件的客户，应经相关审批人批准后方可办理赊销业务；超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。
②“销售发票的其中一联交财务部王某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”的做
法不恰当。
理由：总账和明细账的登记属于不相容职务，应当予以分离。
③“会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查”的做法不恰当。
理由：销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
④“为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限”的做法不恰当。
理由：如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。
某特种钢股份有限公司为 A 股上市公司，20×7 年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为 20 亿元，第二期计划投资额为 18 亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。
经有关部门批准，公司于 20×7 年 2 月 1 日按面值发行了 2000 万张，每张面值 100 元的分离交易可转换公司债券，合计 20 亿元，债券期限为 5 年，票面年利率为 1％（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为 6％），按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的 15 份认股权证，权证总量为 30000 万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为 2：1（即 2 份认股权证可认购 1 股 A 股股票），行权价格为 12 元/股。认股权证存续期为 24 个月（即20×7 年 2 月 1 日至 20×9 年 2 月 1 日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。假定债券和认股权证发行当日即上市。
公司 20×7 年末 A 股总数为 20 亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润 9 亿元。假定公司20×8 年上半年实现基本每股权益 0.30 元，上半年公司股价一直维持在每股 10 元左右。预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为 1.5 元。
要求：

计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于 20×7 年节约的利息支出
答案：
解析：
发行分离交易的可转换公司债券后，20×7 年可节约的利息支出为：
20*（6％－1％）*11/12＝0.92（亿元）

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