2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2021-08-22)

发布时间：2021-08-22

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险管理框架下的内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、内部控制的设计缺陷是指()。【多选题】

A.缺少为实现控制目标所必需的控制

B.现有控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标

C.设计适当的控制没有按设计意图运行

D.执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力,无法有效实施控制

正确答案:A、B

答案解析:按照内部控制缺陷的本质分类,内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制,或者现有控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行,或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力,无法有效实施控制

2、企业的采购业务对于企业的正常生产经营是非常重要的一部分，下列属于在采购中需要关注的风险的有（　）。【多选题】

A.供应商选择不当，可能会导致采购物资质次价高

B.授权审批不规范，可能会出现舞弊或遭受欺诈

C.付款审核不严，可能会导致企业资金受损或信用受损

D.市场变化预测不准确，可能会导致企业生产停滞或资源浪费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。采购业务需关注的主要风险包括：（1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（3）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

3、下列属于风险评估的要素的是()。【多选题】

A.确定风险承受度

B.识别风险

C.风险分析

D.风险应对

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核内部控制的要素。基本规范将风险评估的要素归纳为四个方面,即确定风险承受度、识别风险(包括内部和外部风险)、风险分析和风险应对。

4、下列关于内部控制描述错误的是（　）。 【单选题】

A.内部控制评价方案报经董事会或其授权审批后实施

B.评价时可查阅企业的内部流程文档包括风险控制矩阵文档、流程图文档、审批权限表文档

C.重大缺陷由总经理认定

D.注册会计师需要对内控的有效性发表意见并提供合理保证

正确答案:C

答案解析:重大缺陷由董事会认定，选项C错误。建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证。选项D正确。

5、下列属于企业反舞弊工作重点的有（　）。【多选题】

A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益

B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等

C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权

D.相关机构或人员串通舞弊

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：（1）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；（2）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；（3）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；（4）相关机构或人员串通舞弊。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司与乙公司于20×8年11月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售A设备50台，合同价格每台1 000 000元（不含税）。
该批设备在20×9年1月25日交货。至20×8年末甲公司已生产40台A设备，由于原材料价格的上涨，单位成本达到1 020 000元，每销售一台A设备亏损20 000元，因此这项合同已成为亏损合同。
预计其余未生产的10台A设备的单位成本与已生产的A设备的单位成本相同。
则甲公司应对有标的40台A设备计提存货跌价准备，对没有标的的10台A设备确认预计负债。不考虑相关税费。

答案：
解析：
有关财务处理如下：
（1）有标的部分，合同为亏损合同，确认减值损失。
借：资产减值损失——A设备　　　　　　　　　 800 000
　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 800 000（40×20 000）
（2）无标的部分，合同为亏损合同，确认预计负债。
借：营业外支出——A设备　　　　　　　　　　 200 000
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000（10×20 000）
在产品生产出来后，将预计负债冲减成本。
借：预计负债　　　　　　　　　 　　　　　　　200 000
　贷：库存商品——A设备　　　　　　　　　　　 200 000

纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有( )。

A．税务机关通知银行冻结其存款的行为

B．税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为

C．税务机关对其所缴纳的税款没有上缴国库的行为

D．税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

正确答案：AB
解析：C并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益；D不是税务行政诉讼受案范围。

在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

正确答案：C
答案解析：在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）

对在产品实施计价测试时，A注册会计师确定的传统变量抽样的样本规模与可容忍错报及估计的总体错报点估计值均有关。在其他影响因素一定的条件下，下列说法中，最准确的是( )。

A．估计的总体错报点估计值越接近于可容忍误差，样本规模越小

B．估计的总体错报点估计值越大，样本规模越大

C．估计的总体错报点估计值越接近于可容忍误差，样本规模越大

D．确定的可容忍误差越大，需要的样本规模越小

正确答案：C
解析：从公式n=[SD*(ZA+ZR)N/(TM-E*)]。可以看出，样本规模取决于可容忍误差与估计的总体错报点估计的差额，这个差额越小，样本规模就越大(C)。

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