2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2020-06-28)

发布时间：2020-06-28

2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 公司治理5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，不属于内部人控制问题主要表现的是( )。【单选题】

A.过高的在职消费

B.扩股发行稀释其他股东利益

C.盲目过度投资

D.信息披露不规范、不及时

正确答案:B

答案解析:当前一般认为内部人控制问题主要表现有：过高的在职消费(选项A)，盲目过度投资(选项C);信息披露不规范、不及时(选项D);经营者的短期行为，过度耗用资产，工资、奖金等收入增长过快，侵占利润;资产转移，敷衍偷懒;大量拖欠债务，甚至严重亏损;等等。选项B属于终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题的表现形式。

2、公司治理框架应确保与公司重大事件有关的信息及时、准确地予以披露。应当披露的重大信息至少包括（  ）。【多选题】

A.公司主要的股票所有权及相关的投票权

B.董事会成员和主要行政人员，以及他们的报酬

C.与雇员和其他利益相关者有关的重大事件

D.公司的治理结构和政策

正确答案:A、B、C、D

答案解析:应当披露的重大信息至少包括：（1）公司的财务和业绩状况；（2）公司经营目标；（3）公司主要的股票所有权及相关的投票权；（4）董事会成员和主要行政人员的薪酬政策；董事会成员的其他信息，包括他们的资格、选择过程、就任其他公司董事职务情况、是否被董事会认定是独立董事等；（5）关联方交易；（6）可预期的重大风险因素；（7）与雇员和其他利益相关者有关的重要问题；（8）公司的治理结构和政策，尤其是其执行所依据的任何公司治理规则或政策及程序的内容。

3、下列属于在公司治理中董事会职责的有（   ）。【多选题】

A.审查、指导公司战略

B.对公司治理的有效性进行监督

C.促使主要行政人员和董事会成员的报酬与公司的长期利益相一致

D.监督信息披露和对外交流的过程

正确答案:A、B、C、D

答案解析:董事会应履行以下主要职责，包括：（1）审查和指导公司的战略、重要行动计划、风险政策、年度预算和商业计划；设定公司的绩效目标；监督业绩目标的执行情况和公司的行为；监督重大的资本支出、并购和出售等行为。（2）对公司治理的有效性进行监督并根据实际需要加以调整。（3）选举主要经理人员，确定其薪酬，监督他们的行为和业绩，在必要的时候更换新的人员并对他们职务的交接进行监督。（4）促使主要行政人员和董事会成员的报酬与公司的长期利益相一致。（5）确保董事会成员的提名和选举过程的正规性和透明度。（6）对管理层、董事会成员和股东之间的潜在的利益冲突进行监督和管理，其中包括滥用公司资产和不当关联方交易。（7）确保包括独立审计在内的公司会计和财务报告系统诚实可靠；确保公司具备恰当的控制制度，特别是风险管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和相关的准则等。（8）监督信息披露和对外交流的过程。因此，选项A、B、C、D均正确。

4、下列选项中，属于外部治理机制的内容的有（   ）。【多选题】

A.产品市场

B.资本市场

C.经理人市场

D.消费者市场

正确答案:A、B、C

答案解析:外部治理机制主要包括：（1）产品市场产品市场的竞争对经理人员的约束主要来自两个方面：一方面，在充分竞争的市场上，只有最有效率的企业才能生存，作为企业的经理人员自然也就面临更大的压力。另一方面，产品市场的竞争可以提供有关经理人员行为的更有价值的信息。（2）资本市场资本市场也称为控制权市场。资本市场对经理人员行为的约束是通过接管和兼并方式进行的，也就是通过资本市场上对企业控制权的争夺的方式进行的。（3）经理人市场经理人市场之所以对经理人员的行为有约束作用，是因为在竞争的市场上声誉是决定个人价值的重要因素。

5、下列选项中，属于董事会的职能的有（   ）。【多选题】

A.执行股东大会的决议

B.决定公司的经营计划和投资方案

C.拟订公司合并、分立、解散的方案

D.聘任或者解聘公司经理，根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项

正确答案:A、B、C、D

答案解析:我国《公司法》规定：股份有限公司设董事会，董事会对股东大会负责，行使下列职权：①负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；②执行股东大会的决议；③决定公司的经营计划和投资方案；④制订公司的年度财务预算方案、决算方案；⑤制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；⑥制订公司增加或者减少注册资本的方案以及发行公司债券的方案；⑦拟订公司合并、分立、解散的方案；⑧决定公司内部管理机构的设置；⑨聘任或者解聘公司经理，根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项；⑩制定公司的基本管理制度。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

从2002年5月1日开始，NJY公司将它的移动电话部门按目标市场分拆成了九个自负盈亏的中心，每个中心负责一个特定的市场。比如占有率已经超过50%的TDMA市场；亟待提高市场份额的CDMA市场；高端GSM手机及其后代产品市场；廉价手机市场；商务应用手机市场等等。遍布世界各地的20家研发中心将分别给予这九个中心以有力的技术支持。这个革命性的大手术对于员工超过5万人的诺基亚来讲是它开始的又一次冒险。此次变革的过程中诺基亚的管理层起着积极推动的作用。而实际上，无论是整个业界还是华尔街，似乎还并没有看到行业巨人诺基亚做出如此重大变革的迫切性。 NJY公司内部的计算机和通信网络将每个员工联系在一起，以服务器、客户机以及浏览器模式为基础建立起来的企业内部信息网络（Intranet）与办公室自动化系统（OA），可以使企业各层次人员随时了解企业内部的决策规章、经营业绩、运行记录、使命目标等，了解自身的位置和应尽的职责、工作流程和应做的工作，及时发现自己的差距。 要求： （1）判断企业按照目标市场拆分成九个中心，属于公司战略的哪个层次? （2）根据该资料简要说明企业战略控制变革时机的选择? （3）根据该资料判断此次战略变革的模式。

正确答案：
（1）属于职能战中的市场营销战。 因为诺基亚将它的移动电话部门按目标市场分拆成了九个自负盈亏的中心，每个中心负责一个特定的市场。体现的是市场营销战的市场细分。 （2）一般来说，战变革时机有三种选择：①提前性变革。这是一种正确的变革时机选择。在这种情况下，管理者能及时地预测到未来的危机，提前进行必要的战变革。国内外的企业战管理实践证明，及时地进行提前性战变革的企业是最具有生命力的企业。②反应性变革。在这种情况下，企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟变革付出了一定的代价。③危机性变革。这时企业已经存在根本性的危机，再不进行战变革，企业将面临倒闭和破产。因此，危机性变革是一种被迫的变革，企业往往付出较大的代价才能取得变革的成效。 有远见的企业应该选择第一种，这样能避免过迟变革的代价。对于诺基亚来讲，就是属于这种提前性的变革。在行业内部，以及华尔街的专业分析人士还没有看到变革迫切性的时候，就开始进行大规模的组织结构调整，将其移动电话部门按目标市场分拆成了九个自负盈亏的中心，每个中心负责一个特定的市场，以适应手机消费者需求的差异和变化，同时又有强大的研发部门的强有力支持，从而可以保持企业的活力，更好地满足市场需求。 （3）此次变革的过程中诺基亚的管理层起着积极推动的作用，且此次变革属于“革命性的大手术”，所以属于计划的变革。

股份有限公司赊销商品100万元，收取价款时给予客户现金折扣2％（不考虑相关税金及附加）。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有（ ）。

A．借：应收账款 1000000

贷：主营业务收入 1000000

B．借：应收账款 980000

贷：主营业务收入 980000

C．借：银行存款 980000

贷：应收账款 980000

D．借：银行存款 980000 财务费用 20000

贷：应收账款 1000000

E．借：银行存款 980000 主营业务收入 20000

贷：应收账款 10000

正确答案：AD
在有现金折扣情况下，采用总价法核算的账务处理。
华光眼镜有限公司（以下简称华光眼镜）成立于20世纪70年代。华光眼镜从20世纪90年代末开始拓展眼镜零售连锁网络，是国内较早从事眼镜连锁专卖店的企业。经过多年的发展，华光眼镜的市场份额占据省内第一、全国第五的位置。2017年年末，华光眼镜在全国拥有超过100家连锁店，其中80％在甲省及周边地区。
随着人们生活水平的提高和消费能力的增强，消费者除了重视眼镜的基本功能外，还越来越重视美观时尚。尤其是年轻人，不再等眼镜坏了才购买新的，而会频繁地更换新的款式。这一趋势引起华光眼镜总经理赵刚的重视。2018年年初，赵刚召集各部门开会，研究如何更好地把握市场动态，抓住潜在增长机遇。赵刚要求财务部利用过去3年的财务和业务数据，分析目前华光眼镜对年轻客户群体的销售情况。华光眼镜管理层通过研究和分析，提出一项新的市场开发战略——“明天”战略：针对年轻消费者追求美观时尚的习惯，以全新的理念打造“明天”品牌的新门店，通过“华光”和“明天”两个业务线的市场细分，更好地抓住增长机遇。管理层意识到要获得消费者对“明天”店的认同，还需要应对新的挑战。管理层对新战略很有信心，制定了详细的业务计划书，“明天”战略获得了董事会的支持。
面对新战略实施给企业内部带来的变革，总经理赵刚意识到变革管理的重要性。在与各部门管理人员的交流中，他发现大家有三方面的担忧：一是担心组织机构调整对个人职位的影响；二是担心现有的经验能否适应新业务的要求；三是担心新业务对个人绩效评价的影响。这些问题如果不能得到有效解决，牵涉其中的利益相关者必然会对新战略的实施带来影响。赵刚在了解这些情况后，立即召集主要管理人员专门成立一个变革管理小组。
要求：
（1）针对华光眼镜实施的“明天”战略，简要分析可能面临的阻碍；
（2）针对华光眼镜可能遇到的利益相关者带来的影响，简要分析企业内外部可能存在的利益相关者及其利益要求，并简要分析企业利益相关者的权力来源。

答案：
解析：
（1）华光眼镜实施“明天”战略可能面临的障碍包括两个。一是文化障碍，表现在现有的经验能否适应新业务的要求；二是私人障碍，表现在企业组织结构调整对个人职位的影响，即新业务对个人绩效评价的影响上。“一是担心组织机构调整对个人职位的影响；二是担心现有的经验能否适应新业务的要求；三是担心新业务对个人绩效评价的影响”。
（2）企业的主要利益相关者可分为内部利益相关者和外部利益相关者。内部利益相关者：
①投资者，其对企业主要的利益期望就是资本收益——股息、红利；
②经理阶层，其对企业的主要利益期望是销售额最大化；
③企业员工，其对企业的主要利益期望是追求个人收入和职业稳定的极大化。
外部利益相关者：
①政府，最直接的利益期望是政府对企业税收的期望；
②购买者和供应者，其对企业的期望是在他们各自的阶段增加更多的价值；
③债权人，期望企业有理想的现金流量管理状况，以及较高的偿付贷款和利息的能力；
④社会公众，期望企业能够承担一系列的社会责任，包括保护自然环境、赞助和支持社会公益事业等。
企业利益相关者的主要权利来源：
①对资源的控制与交换的权力；
②在管理层次中的地位；
③个人的素质和影响；
④参与或影响企业的战略决策与实施过程；
⑤利益相关者集中或联合的程度。
乙公司是一家污水处理厂，为了提高污水处理效果，增强污水处理器的抗冲击能力，去年9月，该公司对污水处理应急管网进行了技术改造，使高浓度的废水在进入处理器前能得到较好的稀释。同时还对处理器的排泥系统进行了技术革新，使污泥的沉降率由原来的60%提高至80%以上。该公司进行的战略变革属于（　）。

A.技术变革
B.产品和服务变革
C.结构和体系变革
D.人员变革
答案：A
解析：
技术变革往往涉及企业的生产过程，包括开发使之有能力与竞争对手抗衡的知识和技能。这些变革旨在使企业生产更有效率或增加产量。技术变革涉及工作方法、设备和工作流程等生产产品和服务技术。该污水处理厂对污水处理应急管理网以及处理器的排泥系统进行了技术革新，属于技术变革。
【考点“战略变革的类型”】

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